Profit reinvestit în 2026: scutirea, rezervele și condițiile

Ce oferă facilitatea

Scutirea pentru profit reinvestit reduce impozitul pe profit aferent investițiilor eligibile, în limitele și condițiile art. 22 Cod fiscal. Nu înseamnă recuperarea integrală a prețului activului și nu se acordă pentru orice achiziție făcută din profit. Categoria bunului, caracterul nou, punerea în funcțiune și rezultatul contabil sunt elemente decisive.

Ghidul privește un plătitor obișnuit de impozit pe profit. O microîntreprindere nu scade automat investiția din impozitul pe venituri. Trecerea la impozit pe profit, exercițiul fiscal modificat, impozitul minim și regimurile sectoriale cer aplicarea regulilor corespunzătoare.

Activele eligibile

Art. 22 enumeră echipamente tehnologice, anumite active de producție, procesare și retehnologizare, calculatoare și periferice, mașini și aparate de casă, control și facturare, programe informatice și drepturi de utilizare, în condițiile articolului și actelor de încadrare.

Pentru activele corporale trebuie verificată clasificarea legală, nu doar denumirea comercială din ofertă. Nu orice autoturism, mobilier sau clădire este eligibil. Activele trebuie considerate noi potrivit normelor, folosite pentru activitatea economică și puse în funcțiune. Cumpărarea în leasing financiar poate fi eligibilă la utilizator, cu respectarea condițiilor.

Un avans, o comandă sau o factură pentru un activ încă nefinalizat nu echivalează automat cu punerea în funcțiune. Pentru investiții desfășurate mai mulți ani, articolul conține reguli pentru punerea în funcțiune parțială, pe situații de lucrări. Imobilizările în curs se urmăresc distinct de activele finalizate.

Cele trei limite de calcul

Profitul investit se raportează la profitul contabil brut cumulat de la începutul anului până la momentul prevăzut de art. 22. Acesta nu este soldul bancar și nu este identic cu profitul fiscal după toate ajustările.

Se verifică valoarea investiției eligibile și profitul contabil disponibil pentru facilitate, fără reutilizarea profitului pentru care s-a beneficiat anterior. Scutirea este limitată de impozitul pe profit calculat cumulat în condițiile sistemului de declarare aplicabil.

Nu scazi mai întâi întreaga investiție ca o cheltuială deductibilă și apoi încă o dată scutirea. Activul este contabilizat și amortizat potrivit regulilor sale; facilitatea se calculează în registrul fiscal și declarații.

Exemplu de calcul

Societatea are profit contabil brut cumulat de 100.000 lei și profit fiscal de 120.000 lei înaintea facilității. Pune în funcțiune un activ nou eligibil de 80.000 lei. Nu există profit folosit anterior pentru scutire, credite fiscale ori regimuri minime speciale.

Investiția nu produce o rambursare de 80.000 lei, ci o reducere de 12.800 lei a impozitului în acest exemplu. Dacă impozitul calculat ar fi inferior scutirii teoretice, s-ar aplica limita impozitului. Nu se creează automat o creanță pentru diferența neutilizată.

Dacă profitul contabil brut disponibil ar fi numai 50.000 lei, o investiție de 80.000 lei nu ar permite folosirea a 80.000 lei ca profit scutit. Cronologia investiției și rezultatul cumulat trebuie documentate în calcul.

Rezerva aferentă profitului reinvestit

Art. 22 alin. (5) cere repartizarea cu prioritate la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire, mai puțin partea aferentă rezervei legale, în limitele profitului contabil anual și condițiile articolului. Nu se confundă suma profitului scutit cu valoarea impozitului economisit.

Începând cu 2026, art. 26 alin. (9¹) prevede restricții de utilizare pentru rezervele fiscale aferente profitului reinvestit: cinci ani calculați din anul următor celui pentru care se constituie. Utilizarea în această perioadă pentru capital, distribuire sau acoperirea pierderilor atrage tratamentul de impozitare prevăzut de text.

După perioada de cinci ani, distribuirea are tratamentul fiscal special de impozitare a 50% din valoarea utilizată; majorarea capitalului și acoperirea pierderilor au regulile distincte ale alineatului. Sunt reglementate și rezervele existente la 31 decembrie 2025. Păstrează analitice pe an și ordinea constituirii, fără concluzia că „rezerva devine liberă” după simpla împlinire a unui termen.

Păstrarea activului și amortizarea în 2026

Art. 22 alin. (8) cere păstrarea în patrimoniu cel puțin jumătate din durata de utilizare economică, dar nu mai mult de cinci ani, cu excepțiile legale. Înstrăinarea prematură neacoperită de excepții poate atrage recalculare, accesorii și declarație rectificativă.

Regula generală a alin. (9) limitează opțiunea pentru amortizare accelerată ori superaccelerată la activele scutite. Există însă excepție expresă pentru 2026 privind subgrupa 2.1 și computerele și perifericele, pentru care poate fi aleasă amortizarea accelerată în condițiile textului.

Nu extinde excepția la orice activ și nu o confunda cu amortizarea superaccelerată de până la 65%. Aceasta este o facilitate distinctă, cu alte condiții. Pentru durate și diferențe contabil–fiscal vezi amortizarea mijloacelor fixe.

Dosarul și declararea

Păstrează factura, recepția, punerea în funcțiune, dovada caracterului nou, clasificarea eligibilă și calculul profitului brut cumulat. Adaugă evidența facilităților folosite anterior, impozitul înainte și după scutire, repartizarea la rezerve și monitorizarea activului.

D100 și D101 se completează potrivit sistemului și perioadei. Un calcul trimestrial nu se copiază fără verificare în anual, iar un profit apărut ulterior unei perioade cu pierdere nu permite automat recalcularea retroactivă a facilității contrar art. 22 alin. (3).

Întrebări înaintea aprobării

Este activul în categoria legală? Este nou și pus în funcțiune? Există profit contabil disponibil și impozit în limita căruia se aplică scutirea? Sunt documentate rezervele și restricțiile ulterioare? Răspunsurile trebuie să rezulte din dosar, nu din presupunerea că orice reinvestire este scutită.

Sursă: Codul fiscal, forma actualizată, art. 22, 26 alin. (9¹) și 28; modificările OUG nr. 8/2026.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• OUG nr. 8/2026 — modificări fiscale pentru 2026

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.