Amortizarea în 2026: contabil, fiscal și pragul de 5.000 lei

Recunoașterea contabilă și pragul fiscal din 2026

O imobilizare corporală este recunoscută potrivit OMFP nr. 1802/2014 în funcție de utilizare, durata estimată și posibilitatea evaluării credibile a costului. Pragul fiscal nu este singurul criteriu contabil și nu trebuie transformat într-o regulă automată de scoatere din bilanț.

Pentru amortizarea fiscală, art. 28 alin. (2) din Codul fiscal cere cumulativ utilizarea în activitate, o durată normală de utilizare mai mare de un an și o valoare fiscală de intrare de cel puțin 5.000 lei. Pragul a fost modificat prin OUG nr. 8/2026, cu aplicare pentru anul fiscal 2026 în condițiile acesteia.

Pentru mijloacele fixe cu valoare fiscală între 2.500 și 5.000 lei existente la 31 decembrie 2025, valoarea fiscală rămasă se recuperează pe durata normală de utilizare rămasă, potrivit regulii tranzitorii. Majorarea pragului nu justifică trecerea automată a întregului sold pe cheltuieli în 2026.

Valoarea amortizabilă și punerea în funcțiune

Costul include prețul și costurile direct atribuibile aducerii activului în locația și starea necesare utilizării. TVA integral recuperabilă nu intră în cost. Cheltuielile de întreținere curentă se separă de investițiile ulterioare care îndeplinesc condițiile de capitalizare.

Dosarul activului cuprinde factura, recepția, documentele de punere în funcțiune, numărul de inventar, încadrarea și planul de amortizare. Activul în curs de execuție nu se amortizează ca un activ disponibil pentru utilizare.

În regimul obișnuit analizat aici, amortizarea se calculează din luna următoare punerii în funcțiune. Data plății furnizorului nu este data de început a amortizării. Terenurile, în mod obișnuit, nu se amortizează; amenajările de terenuri se analizează separat.

Durata contabilă și durata fiscală

Durata contabilă reflectă perioada estimată de utilizare economică și condițiile concrete de exploatare. Durata fiscală se stabilește conform Catalogului aprobat prin HG nr. 2139/2004 și regulilor art. 28.

Cele două durate pot fi diferite. Diferența nu se corectează prin înregistrarea în contabilitate a amortizării fiscale în locul celei contabile. Se păstrează o evidență fiscală distinctă, care permite calculul valorii fiscale rămase și al deducerii.

Exemplu: pentru calculatoare și echipamente periferice, codul de clasificare din Catalog este 2.2.9, cu interval de 2–4 ani. Codul de clasificare fiscală nu este numărul contului contabil. Un calculator de birou se poate evidenția în contul 214, conform naturii activului și politicilor contabile.

Exemplu: calculator de 24.000 lei

Ipoteze: societate plătitoare de impozit pe profit, activ nou destinat activității, cumpărat cu TVA 21% integral deductibilă, fără TVA la încasare. Se alege metoda liniară, durata contabilă de 48 de luni și durata fiscală de 36 de luni, în limitele Catalogului. Nu există reevaluări, subvenții sau alte ajustări.

Amortizarea contabilă este 24.000 / 48 = 500 lei/lună. Amortizarea fiscală este 24.000 / 36 = 666,666… lei/lună, urmărită cu rotunjirile și regularizarea necesare, fără a depăși costul fiscal total.

Pentru 12 luni complete de amortizare, contabilitatea înregistrează 6.000 lei, iar deducerea fiscală liniară este 8.000 lei. În registrul fiscal se adaugă amortizarea contabilă și se scade amortizarea fiscală; efectul net asupra rezultatului fiscal este o reducere de 2.000 lei față de rezultatul contabil, în aceste ipoteze.

Metode fiscale și facilitatea temporară din 2026

Art. 28 permite metoda liniară pentru construcții. Pentru echipamente tehnologice și computere pot fi folosite, în condițiile legii, metodele liniară, degresivă sau accelerată. Pentru alte categorii, opțiunile sunt cele expres prevăzute de articol.

Metoda accelerată obișnuită permite în primul an de utilizare cel mult 50% din valoarea fiscală. Regula temporară din art. 28 alin. (8¹) permite, pentru anumite active noi din subgrupele 2.1 și 2.4, achiziționate sau produse și puse în funcțiune în perioada eligibilă din 2026, o amortizare superaccelerată de cel mult 65% în primul an.

Facilitatea nu se aplică tuturor imobilizărilor. Calculatorul încadrat la 2.2.9 din exemplu nu intră în subgrupele 2.1 sau 2.4 doar pentru că este nou. Se verifică separat și condițiile facilităților pentru profitul reinvestit; avantajele fiscale nu se cumulează prin simpla alegere a celei mai mari cote.

Controlul registrului și scoaterea din evidență

La fiecare închidere, compară registrul mijloacelor fixe cu soldurile conturilor de imobilizări și amortizare. Activele complet amortizate, dar utilizate în continuare, rămân în evidență până la ieșirea justificată.

Deprecierea, reevaluarea, casarea și vânzarea nu sunt amortizare lunară. Ele presupun documente, înregistrări și consecințe fiscale proprii. La ieșire se urmăresc separat valoarea contabilă netă și valoarea fiscală rămasă, evitând deducerea de două ori a aceluiași cost.

Bază legală: OMFP nr. 1802/2014, regulile privind imobilizările și amortizarea; Codul fiscal, art. 28, inclusiv alin. (8¹) și (12); OUG nr. 8/2026; HG nr. 2139/2004.

Bază legală și surse oficiale

• OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată
• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• OUG nr. 8/2026 — modificări fiscale pentru 2026
• HG nr. 2139/2004 — Catalogul mijloacelor fixe

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.