Când devii plătitor de TVA în 2026: plafonul de 395.000 lei

Când devii obligatoriu plătitor de TVA în 2026

Dacă aplici regimul de scutire pentru întreprinderi mici și cifra de afaceri relevantă depășește 395.000 lei într-un an calendaristic, soliciți înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu în ziua depășirii. Regimul normal se aplică începând cu tranzacția care depășește plafonul, pentru întreaga tranzacție. Nu se taxează numai diferența peste plafon și nu se așteaptă începutul lunii următoare.

Regula rezultă din art. 310 alin. (1), (2) și (6) și art. 316 din Codul fiscal, în forma aplicabilă la 3 noiembrie 2026. Plafonul de 395.000 lei a fost introdus de OG nr. 22/2025, de la 1 septembrie 2025, ordonanță aprobată prin Legea nr. 204/2026. Ghidul privește persoanele impozabile cu sediul activității economice în România, de exemplu SRL sau PFA; regimurile transfrontaliere pentru întreprinderi mici au condiții distincte.

Ce înseamnă să fii neplătitor sau plătitor de TVA

„Neplătitor de TVA” este o formulare uzuală. În cazul analizat, firma aplică scutirea de la art. 310: nu colectează TVA la operațiunile acoperite de acel regim și nu deduce taxa aferentă achizițiilor. TVA plătită furnizorilor poate deveni parte a costului, potrivit naturii bunului sau serviciului.

După înregistrarea normală conform art. 316, firma aplică regulile TVA pentru operațiunile sale: taxare la cota corespunzătoare, scutire ori alte tratamente prevăzute de lege. Poate deduce TVA numai când îndeplinește condițiile legale, nu pentru orice cheltuială plătită. Ghidul TVA deductibile explică aceste condiții.

Codul special de TVA de la art. 317 este altceva. Poți avea obligații pentru anumite tranzacții externe înainte de a atinge 395.000 lei, fără să devii plătitor normal pentru operațiunile interne.

Cum calculezi corect plafonul

Urmărești cifra de afaceri definită de art. 310 alin. (2), cumulată de la 1 ianuarie, nu profitul, soldul contului bancar sau totalul încasărilor. Este necesară o evidență distinctă, corelată cu jurnalul de vânzări și documentele operațiunilor.

„Client străin” nu înseamnă automat „locul în străinătate”. Locul se determină prin regulile TVA pentru bunul ori serviciul respectiv. O vânzare către un străin poate avea locul în România și poate intra în plafon.

Facturile emise pentru avansuri, încasate sau neîncasate, și facturile emise înaintea livrării/prestării pentru operațiunile relevante sunt incluse potrivit pct. 83 alin. (3) din norme. Regularizarea se urmărește astfel încât avansul și factura finală să nu dubleze aceeași operațiune. O proformă nu devine factură fiscală prin simpla ei denumire comercială.

La o persoană nou-înființată în cursul anului, plafonul rămâne 395.000 lei; art. 310 alin. (5) nu îl reduce proporțional cu lunile rămase. Pentru persoane care realizează exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere conform art. 292 există regula distinctă din alin. (3); nu aplica mecanic plafonul unui cabinet sau unei activități scutite fără analiza operațiunilor.

Exemplu: o factură de 20.000 lei produce depășirea

O societate are până înaintea unei livrări din noiembrie 2026 o cifră de afaceri relevantă de 382.000 lei. Livrarea nouă este taxabilă intern, la cota standard, iar contractul stabilește 20.000 lei plus TVA, când este datorată legal. Nu există avansuri sau reguli speciale de exigibilitate.

Diferența de 7.000 lei dintre 402.000 și 395.000 nu este baza TVA. Taxa de 4.200 lei privește întreaga livrare de 20.000 lei. Firma solicită înregistrarea cel târziu la data depășirii și corelează factura cu data de la care regimul normal este aplicabil.

Dacă în același an firma a mai prestat servicii B2B de 50.000 lei cu locul stabilit fiscal în alt stat și a vândut un activ fix corporal eligibil pentru excludere cu 30.000 lei, aceste sume nu se adaugă automat plafonului național. Tratamentul lor contabil și celelalte obligații fiscale se analizează separat.

Cum pregătești trecerea la regimul normal

1. Monitorizează operațiunile înainte de emitere. În apropierea plafonului, controlul exclusiv la închiderea lunii poate identifica prea târziu ziua depășirii.
2. Determină tranzacția și data exactă. Pregătește calculul cumulativ și documentele care îl susțin.
3. Depune solicitarea de înregistrare prin formularul și canalul aplicabile situației tale; pentru mențiunile electronice se utilizează D700, potrivit instrucțiunilor în vigoare. Verifică recipisa și soluționarea.
4. Actualizează facturarea și contractele. Stabilește ce cote se aplică și cum sunt definite prețurile. Înregistrarea nu transformă orice operațiune într-o vânzare cu 21%.
5. Analizează achizițiile și ajustările de TVA. Stocurile, serviciile neutilizate și bunurile de capital pot necesita verificări și documente pentru deducere/ajustare în condițiile legii.
6. Stabilește obligațiile ulterioare. Perioada fiscală și D300 rezultă din situația concretă; D394 și raportările intracomunitare se verifică separat.

La un preț contractual final, TVA nu se adaugă automat peste suma acceptată de client. De exemplu, dacă suma finală de 12.100 lei include TVA 21%, baza este 12.100 / 1,21 = 10.000 lei, iar taxa 2.100 lei. Efectul economic diferă de un contract cu preț 12.100 lei plus TVA. Verifică formularea contractului înainte să estimezi marja.

Ce faci dacă ai observat depășirea cu întârziere

Art. 310 alin. (6^2) și (6^3) prevede solicitarea înregistrării ori modificării datei de înregistrare la data depășirii, determinarea TVA care trebuia colectată și a celei care putea fi dedusă, apoi înscrierea diferenței în decontul prevăzut de text. Nu recalcula numai factura pe care ai descoperit-o și nu deduce fără documente toate achizițiile perioadei.

Reconstruiește cronologic operațiunile de la data relevantă, analizează corecțiile facturilor conform art. 330 și reconciliază jurnalele cu deconturile. Dacă înregistrarea este făcută din oficiu, art. 310 alin. (6^1) reglementează obligațiile organului fiscal. În ambele situații, amânarea solicitării nu mută automat începutul taxării în viitor.

Întrebări frecvente

Dacă ajung exact la 395.000 lei trebuie să mă înregistrez?

Obligația analizată este legată de depășire, nu de simpla egalare. Următoarea operațiune relevantă trebuie însă verificată înainte de efectuare. Înregistrarea prin opțiune rămâne posibilă.

Pot deveni plătitor de TVA sub plafon?

Da, prin opțiune, în condițiile art. 310 alin. (3) și art. 316. Aplici regimul de la data legală a înregistrării, nu de la o dată aleasă informal pe factură.

Plafonul de microîntreprindere este același?

Nu. Regimul micro privește impozitarea veniturilor societății și are altă bază și alte condiții. Regulile micro din 2026 se verifică separat de TVA.

Din ianuarie pot renunța automat la TVA dacă vând mai puțin?

Nu. Scoaterea din evidență presupune îndeplinirea condițiilor art. 310 alin. (7), solicitare, decizie și eventuale ajustări. Până la data valabilă a anulării păstrezi obligațiile regimului normal.

Bază legală: Codul fiscal, art. 310, 316, 322–323 și 330; normele metodologice, pct. 83–84; OG nr. 22/2025, aprobată prin Legea nr. 204/2026; documentația ANAF privind plafonul de scutire. Pentru servicii intracomunitare și codul special de TVA, pragul de 395.000 lei nu înlocuiește analiza de la art. 317.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• Legea nr. 141/2025 — cote TVA și impozit pe dividende
• OG nr. 22/2025 — plafonul și regimul de scutire TVA pentru întreprinderi mici
• Legea nr. 204/2026 — aprobarea OG nr. 22/2025, forma promulgată publicată de Senat
• ANAF — precizări privind plafonul de 395.000 lei și data înregistrării în scopuri de TVA
• Formulare și programe de asistență — ANAF

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.