În acest articol
Regimul micro în 2026: cotă și plafon
În 2026, cota impozitului pe veniturile microîntreprinderilor este 1%, potrivit art. 51 alin. (1) din Codul fiscal. Plafonul de venituri este echivalentul în lei a 100.000 euro, cu regulile de conversie și de cumulare prevăzute de titlul III.
Regimul este opțional pentru entitățile eligibile și nu se aplică numai în funcție de mărimea firmei. Condițiile de intrare se verifică, în principiu, la 31 decembrie a anului precedent. Pentru aplicarea în 2026, limita se analizează pe veniturile de la 31 decembrie 2025, potrivit art. 54.
Regulile vechi privind cotele de 1% și 3% sau ponderea de maximum 20% a veniturilor din consultanță nu se reutilizează ca atare în analiza anului 2026. Încadrarea CAEN și activitățile excluse se verifică potrivit formei actuale a codului.
Condițiile se verifică împreună
| Criteriu | Verificare necesară |
|---|---|
| Plafon | Venituri eligibile în limita a 100.000 euro și regulile întreprinderilor legate |
| Capital | Deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale |
| Situație juridică | Lipsa dizolvării urmate de lichidare, în condițiile art. 47 |
| Personal | Cel puțin un salariat sau echivalentul prevăzut de art. 51 |
| Participații peste 25% | Respectarea regulii unei singure persoane juridice desemnate să aplice regimul |
| Situații financiare | Depunerea în termen, dacă există obligația legală |
| Activitate | Absența încadrării în categoriile excluse de art. 47 alin. (3) |
Condiția salariatului poate fi îndeplinită și prin contracte cu timp parțial care însumează o normă întreagă sau prin contract de administrare ori mandat cu remunerație cel puțin la nivelul salariului minim, în condițiile art. 51 alin. (4).
Pentru societățile nou-înființate, termenul de îndeplinire a condiției de personal este de 90 de zile inclusiv de la înregistrare, conform regulii modificate în 2026. Nu se confundă cu termenul de 30 de zile pentru înlocuirea unicului salariat al unei microîntreprinderi existente.
Întreprinderi legate și două baze diferite
Limita nu se verifică izolat pe fiecare CUI. Art. 47 alin. (1¹) include legături prin participații directe sau indirecte de peste 25%, drepturi de numire sau revocare și anumite situații în care asociatul desfășoară activitate prin PFA sau alte forme fără personalitate juridică.
Pentru condiția plafonului, art. 54 folosește cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile, cu regulile speciale aplicabile. În cursul anului există și prevederi privind veniturile din transferul mai multor active din aceeași subgrupă sau al mai multor terenuri.
Baza plafonului nu este identică cu baza de calcul a impozitului. Impozitul de 1% se calculează la baza din art. 53, cu scăderile și adăugările sale. Subvențiile, anumite diferențe de curs și alte elemente au tratamente specifice.
Exemplu: dacă societatea și o întreprindere legată au venituri relevante echivalente cu 90.000 euro și 15.000 euro, totalul de 105.000 euro depășește plafonul, chiar dacă niciuna nu îl depășește individual. Conversia efectivă se face la cursul legal aplicabil, fără alegerea unui curs convenabil.
Exemplu de calcul și înregistrare
Pentru un trimestru din 2026, societatea îndeplinește condițiile regimului și are baza impozabilă calculată conform art. 53 de 120.000 lei. Impozitul este 120.000 × 1% = 1.200 lei.
| Operațiune | Debit | Credit | Sumă, lei |
|---|---|---|---|
| Impozitul pe veniturile microîntreprinderii | 698 | 4418 | 1.200 |
| Plata obligației | 4418 | 5121 | 1.200 |
Cheltuielile societății nu se scad încă o dată din baza de 120.000 lei ca la impozitul pe profit. Impozitul pe dividende și eventualul CASS al asociatului apar separat, când există o distribuire și sunt îndeplinite condițiile lor.
Momentul ieșirii depinde de cauză
| Eveniment în cursul anului | Momentul impozitării pe profit, în condițiile articolului |
|---|---|
| Depășirea plafonului de 100.000 euro | Trimestrul în care se depășește limita |
| Începerea unei activități excluse | Trimestrul respectiv |
| Nedepunerea în termen a situațiilor financiare | Trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită |
| Încetarea raportului de muncă al unicului salariat, fără înlocuire eligibilă în 30 de zile | Trimestrul următor celui în care a încetat raportul de muncă |
Dacă plafonul este depășit în trimestrul III, veniturile și cheltuielile relevante pentru impozitul pe profit se urmăresc de la începutul trimestrului III, potrivit art. 52 alin. (6). Nu se recalculează automat trimestrele I și II ca impozit pe profit.
Pentru suspendări ale contractului și incapacitate temporară de muncă există reguli specifice în art. 48 și 52. Absența fizică a salariatului nu înseamnă automat pierderea condiției, dar nici orice suspendare nu o păstrează nelimitat.
Declarare și dosarul încadrării
Calculul și plata impozitului micro sunt trimestriale, în termenul general prevăzut de art. 56, cu verificarea derogărilor aplicabile perioadei. Modificările vectorului fiscal se comunică potrivit art. 55 și Codului de procedură fiscală, folosind formularul și secțiunile corespunzătoare, inclusiv D700 unde este aplicabil.
Păstrează fișa plafonului, cursul utilizat, structura participațiilor, analiza întreprinderilor legate, documentele de personal și dovada depunerii situațiilor financiare. La schimbarea regimului, separă calculul micro de calculul impozitului pe profit și documentează data de la care începe fiecare.
Bază legală: Codul fiscal, art. 47–56, în forma actualizată; OUG nr. 89/2025, pentru cota din 2026; OUG nr. 8/2026, pentru modificările condițiilor și regulilor de aplicare.
Bază legală și surse oficiale
- Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
- OUG nr. 89/2025 — microîntreprinderi și termenul e-Factura
- OUG nr. 8/2026 — modificări fiscale pentru 2026
- Formulare și programe de asistență — ANAF
Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.