Bunuri cumpărate din UE: TVA, plafon și declarații

Cumpăr bunuri din UE: ce verific înainte de comandă

Tratamentul TVA depinde de statutul cumpărătorului, natura bunului, regimul vânzătorului și transportul între state. Pentru un neplătitor eligibil, plafonul achizițiilor intracomunitare obișnuite este 34.000 lei; un plătitor normal de TVA nu așteaptă acest plafon. Codul special nu acordă dreptul general de deducere.

Ghidul privește în principal bunuri transportate din alt stat membru în România. O factură de la o firmă germană nu este suficientă pentru încadrare dacă bunul era deja în România. Achiziție intracomunitară, abreviată AIC, înseamnă dobândirea dreptului de a dispune ca proprietar de bunuri mobile corporale expediate ori transportate între state membre, în condițiile art. 273.

Identifică cele patru date esențiale

Verifică furnizorul și codul său, propriul statut TVA, bunul și traseul fizic. Păstrează contractul, factura, recepția și documentele transportului. VIES verifică informația despre codurile TVA; nu certifică realitatea mărfii și nici dreptul automat de deducere.

Pentru cine contează plafonul de 34.000 lei

Art. 268 alin. (4) privește persoane eligibile care realizează operațiuni fără drept de deducere și persoane juridice neimpozabile, în condițiile sale. Pentru întreprinderile mici neînregistrate normal în scopuri de TVA verifici această excepție împreună cu normele. Nu este un plafon universal pentru toate firmele.

Echivalentul legal este 34.000 lei, stabilit de norme prin regula de conversie de la aderare. Nu recalculezi anual 10.000 euro la cursul curent. Se verifică anul curent și anul precedent și se includ operațiunile relevante din toate statele și de la toți furnizorii, nu câte un plafon pentru fiecare magazin.

Normele includ întreaga tranzacție care duce la depășire. Exclud din calcul anumite operațiuni cu regim propriu, inclusiv mijloace de transport noi, accizabile, unele livrări cu instalare, vânzări la distanță și bunuri taxate în regimul marjei. Excluderea din plafon nu înseamnă automat absența oricărei obligații TVA.

Exemplu: de la 32.000 la 38.000 lei

Un SRL aplică scutirea pentru întreprinderi mici, nu are înregistrare normală TVA și nu a depășit plafonul în anul precedent. În 2026 a acumulat achiziții relevante de 32.000 lei. Urmează o achiziție de marfă obișnuită de 6.000 lei, din Germania, transportată în România, de la un furnizor în regim normal, fără scutire transfrontalieră aplicabilă.

Noua achiziție duce cumulul la 38.000 lei, peste 34.000. Firma solicită codul special conform art. 317 înainte de achiziția care generează obligația, dacă nu este deja înregistrată în condițiile legii. Nu așteaptă închiderea lunii pentru a observa depășirea.

Presupunem bunuri cu TVA standard 21%, fără alte particularități. Taxa românească este 6.000 × 21% = 1.260 lei, calculată la întreaga achiziție de 6.000 lei, nu numai la diferența de 4.000 lei peste plafon. Firma achită furnizorului baza de 6.000 lei și bugetului TVA de 1.260 lei; costul include taxa nerecuperabilă în această ipoteză, total 7.260 lei.

Codul special nu permite neutralizarea prin 4426 = 4427 cu deducere integrală. Pentru acest cumpărător, circuitul fiscal este D301, plata taxei și D390, după exigibilitatea și condițiile legale.

Pentru plătitorul normal, plafonul nu amână taxarea

Un cumpărător înregistrat conform art. 316 primește aceleași bunuri de 6.000 lei în condițiile unei AIC taxabile, cu drept integral de deducere. Înregistrează bunul și datoria potrivit naturii, iar taxa de 1.260 lei se evidențiază colectată și deductibilă, de regulă prin 4426 = 4427.

Operațiunea intră în D300 și D390, nu în D301 numai fiindcă factura este străină. Dreptul de deducere rămâne condiționat de destinație și documente. TVA străină facturată eronat nu se deduce în D300 românesc în locul analizei AIC; clarifici și corectezi documentul cu furnizorul.

Dacă plătitorul utiliza trimestrul fiscal, o AIC taxabilă poate impune trecerea la lună potrivit art. 322 alin. (7)–(8). Data efectului depinde de luna exigibilității din trimestru; declarația de mențiuni se depune în maximum cinci zile lucrătoare de la sfârșitul lunii exigibilității. Nu confunda această obligație cu simpla depunere lunară a D390.

Exigibilitate, curs și termene

Pentru AIC, art. 284 stabilește exigibilitatea în funcție de facturare și termenul legal de a 15-a zi a lunii următoare faptului generator, în condițiile articolului. O factură de avans nu se tratează mecanic precum livrarea efectivă. Lipsa documentului la contabil nu amână automat obligația fiscală.

Conversia bazei se face la cursul permis de art. 290, pentru momentul fiscal relevant. Cursul plății către furnizor poate produce separat diferențe de curs contabile.

Regula generală pentru D301 și plata taxei este până la 25 a lunii următoare exigibilității, iar D390 are termenul său lunar de 25 pentru operațiuni raportabile. Verifici calendarul și excepțiile. Pentru obligațiile de declarare și plată scadente nominal la 25 decembrie poate interveni devansarea legală la 21 decembrie, cu regula zilei lucrătoare; nu extinzi automat acea devansare la D390.

Cod existent pentru servicii și opțiunea sub plafon

Dacă firma are deja cod art. 317 pentru servicii UE, verifică utilizarea lui la bunuri și opțiunea aferentă. Comunicarea codului la o achiziție sub plafon poate schimba tratamentul, potrivit regulilor opțiunii; nu îl transmite doar pentru a elimina TVA străină fără să analizezi taxa românească.

Art. 268 alin. (6) și art. 317 reglementează durata și anularea înregistrării. Nu presupui că poți renunța luna următoare unei singure cumpărări. Codul special se folosește pentru operațiunile sale, nu pentru a adăuga TVA tuturor facturilor interne. Serviciile sunt tratate separat în ghidul codului special TVA.

Întrebări frecvente

Cumpăr de 500 euro. Nu pot avea TVA în România?

Depinde de statut, istoricul plafonului, opțiune și bun. Suma mică nu elimină obligația unui plătitor normal ori a unei operațiuni speciale.

34.000 lei este și plafonul vânzărilor online în UE?

Nu. Vânzările la distanță și OSS au alt prag și alt mecanism.

Factura fără TVA dovedește că nu datorez taxă?

Nu. Poate însemna că taxa este datorată de beneficiar sau că furnizorul aplică un alt regim. Încadrarea se verifică pe toate documentele.

Bază legală: Codul fiscal, art. 268, 273, 284, 290, 297–299, 308, 317–318 și 322–326; normele art. 268; Codul de procedură fiscală, art. 155 alin. (2).

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• Legea nr. 207/2015 — Codul de procedură fiscală
• OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.