În acest articol
Ce curs folosești la o factură în euro
În contabilitatea unui SRL, factura în valută se înregistrează și în lei, la cursul aplicabil datei operațiunii. Creanța sau datoria monetară rămasă deschisă se reevaluează lunar; la decontare se recunoaște numai diferența față de ultima valoare contabilă. Cursul comercial al băncii și cursul fiscal pentru TVA trebuie identificate separat.
Ghidul privește entități care aplică OMFP nr. 1802/2014 și sume datorate efectiv în euro. Nu descrie registrul de încasări și plăți al unui PFA în partidă simplă. O sumă exprimată în lei, dar indexată după o valută, poate avea altă prezentare a diferențelor decât o datorie în euro; nu alegi conturile numai după simbolul EUR tipărit în contract.
Cele trei momente pe care le documentezi
La recunoașterea inițială identifici livrarea sau prestarea și documentele ei. Data emiterii facturii nu mută automat operațiunea într-o altă perioadă dacă bunul sau serviciul a fost deja primit. OMFP nr. 1802/2014, pct. 304, explică utilizarea cursului BNR din ultima zi bancară anterioară operațiunii, disponibil ca informație atunci.
La sfârșitul lunii evaluezi elementele monetare în valută la cursul comunicat de BNR pentru ultima zi bancară a lunii, potrivit reglementărilor. Între acestea se află disponibilitățile în valută și creanțele sau datoriile de încasat ori plătit în sume determinate. Păstrezi atât soldul în valută, cât și echivalentul în lei și cursul folosit.
La plată sau încasare compari valoarea decontării cu valoarea contabilă actualizată. Dacă soldul a fost reevaluat între facturare și decontare, nu mai calculezi încă o dată întreaga diferență de la cursul facturii. Altfel dublezi efectul deja înregistrat într-o lună anterioară.
| Element | Controlul necesar |
|---|---|
| Factură în euro | Suma în euro, data operațiunii și cursul inițial |
| Sold la închiderea lunii | Euro rămași deschiși și cursul de închidere |
| Decontare | Valuta stinsă, ultima valoare contabilă și cursul decontării |
| Conversie bancară | Suma efectiv plătită în lei, cursul comercial și comisioanele |
| TVA | Exigibilitatea și cursul permis de art. 290 Cod fiscal |
Diferență favorabilă sau nefavorabilă?
Pentru o datorie, creșterea cursului înseamnă că ai nevoie de mai mulți lei pentru aceeași sumă în euro: diferența este, în principiu, cheltuială financiară. Scăderea cursului produce efectul invers. Pentru o creanță, sensul economic este invers: creșterea echivalentului de încasat generează venit financiar.
Pentru diferențe de curs aferente elementelor monetare în valută se folosesc analiticele adecvate ale conturilor 665 și 765, de exemplu 6651 și 7651. Diferențele aferente unor creanțe ori datorii în lei decontate în funcție de cursul unei valute se analizează după regulile lor, inclusiv conturile 668/768, unde sunt aplicabile.
Nu confunda diferența de curs cu o reducere de preț sau cu un comision. Furnizorul poate avea aceeași creanță de 1.000 euro înainte și după reevaluare; cursul modifică echivalentul contabil în lei, nu cantitatea livrată și nici prețul contractual în euro.
Exemplu reconciliat: factură, închidere și plată
O societate cumpără mărfuri de 1.000 euro, recunoscute la un curs inițial de 5,0000 lei/euro. La închiderea lunii cursul este 5,1000, iar plata are loc ulterior la 5,0800. Cursurile sunt ipoteze de calcul, nu cotații BNR atribuite unor zile reale. Monografia izolează componenta în valută a costului și datoriei; TVA, eventualele taxe vamale și costurile accesorii se analizează separat după operațiunea efectivă.
La plată, societatea cumpără cei 1.000 euro în aceeași zi, la 5,0800 lei/euro, fără comision în ipoteză. Nu există alt sold în acel cont în euro. Astfel, exemplul nu ascunde o diferență suplimentară provenită dintr-un disponibil valutar deținut anterior.
| Moment și operațiune | Debit | Credit | Sumă, lei |
|---|---|---|---|
| Recunoașterea mărfii și datoriei | 371 | 401 | 5.000 |
| Reevaluarea datoriei la 5,1000 | 6651 | 401 | 100 |
| Transferul banilor pentru cumpărarea valutei | 581 | 5121 | 5.080 |
| Intrarea valutei cumpărate | 5124 | 581 | 5.080 |
| Plata componentei datoriei, la cursul decontării | 401 | 5124 | 5.080 |
| Diferența favorabilă față de ultima evaluare | 401 | 7651 | 20 |
Soldul furnizorului se închide: 5.000 + 100 − 5.080 − 20 = 0. Contul de viramente interne 581 se stinge la intrarea valutei: 5.080 lei pe fiecare sens. Contul în euro se închide după plata datoriei, în ipoteza descrisă. Diferența financiară netă aferentă datoriei este 100 cheltuială − 20 venit = 80 lei, egală cu diferența dintre plata de 5.080 lei și valoarea inițială de 5.000 lei.
Marfa nu se reevaluează la 5.100 lei doar fiindcă datoria ei este în valută. Costul istoric și datoria monetară au tratamente diferite. Pentru evaluarea mărfii la inventar se verifică separat deprecierea, potrivit ghidului stocurilor.
De ce extrasul băncii nu rezolvă singur calculul
Dacă banca vinde euro la alt curs decât cursul contabil aplicabil, diferența comercială și eventualele comisioane trebuie urmărite distinct. Într-un cont în euro cu mișcări numeroase, închiderea trebuie să reconcilieze cantitatea de valută, echivalentul contabil și extrasul. Faptul că numărul de euro corespunde nu demonstrează că soldul în lei este corect.
Pentru o plată parțială stingi numai partea aferentă valutei plătite. Reevaluezi la sfârșitul lunii suma în euro rămasă, nu valoarea inițială a întregii facturi. Diferențele se calculează pe documente și analitice; compensarea unor facturi diferite nu justifică pierderea trasabilității.
În cazul TVA, art. 290 Cod fiscal leagă conversia de momentul exigibilității și permite cursurile prevăzute de text. Cursul de reevaluare contabilă de la finalul lunii nu schimbă automat TVA dintr-o factură anterioară. Nici o variație a cursului nu reprezintă, singură, motiv de emitere a unei facturi storno.
Avansuri, contracte și verificarea lunară
Nu toate sumele în valută se reevaluează după aceeași regulă. Pentru avansurile în schimbul cărora se vor primi bunuri sau servicii se analizează caracterul nemonetar și regulile speciale. Nu extinde mecanic metoda datoriei 401 asupra fiecărui sold 409 sau 419. Vezi monografia avansurilor.
Dosarul lunar trebuie să cuprindă sursa cursurilor, lista documentelor deschise, calculul precedent, înregistrările curente și explicația plăților nealocate. Verifică și că programul nu reevaluează de două ori aceeași datorie după importul extrasului. Reconcilierea dintre contul sintetic și parteneri se face înaintea închiderii rezultatului.
Întrebări frecvente
Folosesc cursul mediu anual la fiecare factură?
Nu pentru recunoașterea curentă analizată aici. Cursul mediu anual are utilizări fiscale specifice, care nu înlocuiesc regulile operațiunii, reevaluării și decontării unui SRL.
Dacă plătesc în aceeași monedă nu există diferență de curs?
Moneda identică nu elimină diferența în contabilitatea în lei. Contează cursurile și ultima valoare contabilă; distinct se urmărește disponibilul în valută utilizat.
Pot înregistra toate diferențele numai în decembrie?
Reglementările cer evaluarea lunară a elementelor monetare vizate. O înregistrare anuală generică poate denatura rezultatele și soldurile lunare.
Factura în euro permite automat plata în euro între rezidenți?
Nu. Moneda facturării și regulile decontării sunt analize separate. Pentru operațiuni între rezidenți se verifică și regimul valutar BNR și excepțiile legale.
Bază legală: OMFP nr. 1802/2014, pct. 304, 317–325 și funcțiunea contului 581; Codul fiscal, art. 290 și 319; regimul valutar BNR aplicabil decontării.
Bază legală și surse oficiale
- OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată
- Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
- Regulamentul BNR nr.4/2005 — regimul valutar, forma consolidată
Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.