Vânzări online în UE: prag, OSS și scutirea SME

Când ai nevoie de TVA la destinație și de OSS

Pentru vânzări intracomunitare de bunuri la distanță către consumatori, TVA poate fi datorată în statul în care ajung bunurile. Pragul comun de 10.000 euro, echivalent legal 46.337 lei, permite în anumite condiții taxarea în statul de origine; după depășire se aplică regula destinației. OSS este o opțiune de declarare și plată centralizată, nu o scutire.

Ghidul urmărește un comerciant stabilit în România, care expediază bunuri obișnuite din România către persoane fizice din alte state UE. B2C desemnează aici vânzarea către consumator. Nu includem bunuri cu instalare, mijloace de transport noi, regim al marjei sau alte operațiuni cu reguli proprii.

Cele trei praguri pe care nu le amesteci

Aceeași denumire de „10.000 euro” nu înseamnă același echivalent legal. Pentru pragul vânzărilor la distanță folosești suma din art. 278^1, nu o conversie la cursul zilei. Plafonul intern TVA se urmărește distinct.

Când poți păstra regula statului de origine

Art. 278^1 cere cumulativ stabilirea furnizorului într-un singur stat membru, operațiuni eligibile către alte state și nedepășirea pragului în anul curent și precedent. Pragul este total pentru operațiunile acoperite către toate celelalte state, nu câte 10.000 euro pentru fiecare țară.

În cumul intră și serviciile de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune ori electronice acoperite de regulă, dacă sunt prestate consumatorilor relevanți. Nu aduni toate serviciile B2B fără analiză. Stocurile și sediile din alte state pot face ca simplificarea să nu mai corespundă situației reale.

Poți opta pentru regula destinației înainte de depășire, pentru cel puțin doi ani calendaristici, în condițiile legii. Aplicarea cotei românești sub prag depinde și de propriul regim TVA: regula locului nu transformă automat un neplătitor intern într-un colector de TVA.

Exemplu de depășire a pragului

Firma îndeplinește condițiile simplificării și nu a depășit pragul anul precedent. În anul curent are operațiuni relevante de 44.000 lei fără TVA. O comandă nouă de 4.000 lei fără TVA, eligibilă, duce totalul la 48.000 lei, peste 46.337 lei.

Regula destinației se aplică de la operațiunea care depășește pragul, în condițiile art. 278^1 alin. (2). Nu taxezi în statul clientului numai diferența de 1.663 lei peste prag și nici nu aștepți 1 ianuarie. Actualizezi facturarea și înregistrarea fiscală necesară pentru operațiunea care produce depășirea.

Ce simplifică OSS, regimul UE

În locul unor înregistrări și declarații locale pentru operațiunile acoperite, comerciantul poate utiliza regimul UE din art. 315, cu România ca stat de înregistrare dacă sunt îndeplinite condițiile. Declară centralizat vânzările eligibile, pe state de consum și cote, și plătește taxa prin mecanismul OSS.

Aplicarea este opțională, dar nu alegi arbitrar pentru fiecare comandă dacă o incluzi, după avantajul de numerar. Regimul se aplică operațiunilor sale conform condițiilor și exclude statele în care comerciantul beneficiază de scutirea SME transfrontalieră, potrivit regulii curente din alin. (2^1).

Înregistrarea OSS se face prin aplicația și procedura ANAF. Data intrării în regim și regulile unei prime operațiuni se verifică înaintea livrării; înscrierea tardivă nu legalizează automat toate perioadele anterioare. Un cod art. 317 utilizat pentru OSS nu este echivalent cu înregistrarea normală art. 316.

Exemplu de TVA la destinație și încasare prin platformă

Într-un exemplu distinct, firma aplică OSS și vinde bunuri supuse cotei normale în Franța metropolitană, fără scutire SME. Valoarea fără TVA este 5.000 euro, iar cota normală franceză verificată este 20%. Taxa este 1.000 euro, iar totalul plătit de clienți 6.000 euro.

Dacă procesatorul reține un comision de 120 euro și virează numai 5.880 euro, TVA rămâne 1.000 euro în ipoteză. Comisionul nu reduce automat baza vânzărilor către consumatori; este o operațiune separată. Un retur documentat de 100 euro fără TVA corectează, în condițiile legale, baza cu 100 euro și taxa cu 20 euro.

Pentru bunuri cu cotă redusă verifici încadrarea în statul clientului. Nu aplici universal cota de 20% tuturor produselor vândute în Franța și nici cota românească tuturor țărilor. Catalogul trebuie să permită asocierea produsului, statului și cotei valabile la data operațiunii.

D398: trimestru, euro și termen calendaristic

În regimul UE, declarația specială D398 se depune trimestrial, până la sfârșitul lunii următoare trimestrului, inclusiv când nu există operațiuni acoperite în perioada respectivă. Art. 315 alin. (6^1) spune expres că este ultima zi calendaristică, chiar dacă nelucrătoare. Nu aplici automat prorogarea uzuală la următoarea zi lucrătoare.

Declarația și plata sunt în euro. Pentru alte monede se utilizează cursul BCE al ultimei zile a perioadei, ori regula zilei următoare când nu există publicare, conform art. 315 alin. (12). Nu convertești toate operațiunile OSS la cursul plății procesatorului.

Taxa se plătește în contul special indicat de ANAF, cu referința declarației. Corecțiile unor perioade anterioare se includ în declarații ulterioare, cu identificarea perioadei și statului, în termenul de trei ani prevăzut de articol. TVA aferentă achizițiilor nu se deduce din taxa OSS în D398; deducerea sau rambursarea urmează mecanismul corespunzător situației.

OSS, scutirea SME și depozitul extern

Regimul transfrontalier pentru întreprinderi mici din art. 310^1 este diferit: poate permite scutire în alte state, cu plafon UE de 100.000 euro și plafonul local, notificare și identificare specifice. Scutirea românească sub 395.000 lei nu se exportă automat. OSS declară o taxă datorată; SME poate oferi o scutire dacă sunt îndeplinite condițiile.

Un depozit propriu în alt stat poate genera transferuri, achiziții și livrări locale cu obligații în afara simplificării OSS. IOSS privește alte operațiuni, de import, și nu este sinonim cu OSS UE. Marketplace-ul poate avea propriul rol fiscal; nu presupui că el achită TVA pentru orice comerciant.

Păstrează comenzile, destinația, expedierea, cotele, facturile, retururile, încasările și declarațiile. Evidența operațiunilor OSS se păstrează zece ani de la încheierea anului operațiunilor, potrivit art. 315 alin. (15). Reconcilierea cu contabilitatea și platformele trebuie să explice vânzarea brută, taxa și comisionul, nu numai viramentul net.

Întrebări frecvente

După prag sunt obligat la OSS?

Ești obligat să aplici tratamentul TVA corect la destinație; OSS este o modalitate opțională de îndeplinire pentru operațiunile eligibile. Alternativa poate presupune obligații locale.

Pot rămâne neplătitor în România și avea obligații externe?

Da. Regimul intern și locul vânzărilor transfrontaliere se verifică separat.

D398 înlocuiește toate declarațiile firmei?

Nu. Operațiunile interne și cele din afara sferei OSS își păstrează raportările proprii; vezi și achizițiile de bunuri din UE.

Bază legală: Codul fiscal, art. 275, 278^1, 310–310^1, 315 și 317; documentația OSS ANAF; regulile oficiale ale cotei TVA franceze.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• Uniunea Europeană — Ghișeul unic TVA, OSS
• ANAF — regimul UE OSS și declarația specială 398
• Administrația fiscală franceză — cotele TVA, actualizare 29 octombrie 2026

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.