Regimul derogatoriu ANAF: suspendare, excepții și decizia fiscală

Ai nevoie de cerere pentru orice firmă suspendată?

Nu confunda regimul de declarare derogatoriu aprobat prin decizie ANAF cu efectul legal al inactivității temporare înscrise la Registrul Comerțului. Art. 101 alin. (4¹) din Codul de procedură fiscală prevede deja exceptarea de la depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada relevantă, începând cu prima zi a lunii următoare înscrierii mențiunii. O procedură veche de cerere nu trebuie prezentată ca pas obligatoriu suplimentar pentru orice SRL suspendat.

În forma actuală, art. 101 alin. (4) privește posibilitatea aprobării altor termene sau condiții pentru obligații de declarare a unor venituri scutite de impozit pe venit. OPANAF nr. 889/2016 a fost publicat pentru procedura derogatorie în inactivitate, cu condiții și decizie. El trebuie citit împreună cu actualele alin. (4¹)–(4⁴), nu folosit pentru a adăuga tuturor entităților o cerere pe care regula actuală nu o impune.

Două mecanisme, două verificări

Nu este suficient ca administratorul să fi decis că firma nu mai are clienți. Trebuie stabilit dacă există mențiunea formală și dacă entitatea se încadrează în norma invocată. Pentru celelalte entități, alin. (4²) prevede excepția în perioada pentru care au solicitat suspendarea la organismele care le-au autorizat, de la prima zi a lunii următoare înscrierii mențiunii în registrul contribuabililor. Reperul lor nu se copiază din data înscrierii unei alte firme la ONRC.

Pentru întocmirea dosarului societar vezi suspendarea și reluarea activității SRL. Prezentul articol urmărește obligațiile declarative și decizia fiscală, distinct de hotărârea asociaților.

Ce verifici pentru excepția legală ONRC

Identifică data înscrierii mențiunii, perioada întreruperii și situația din evidențele fiscale. Potrivit art. 101 alin. (4³), aplicarea încetează la reluarea activității sau la împlinirea a trei ani de la înscriere. Alin. (4⁴) menține obligațiile de declarare aferente activității anterioare.

De exemplu, la o mențiune înscrisă în noiembrie 2026, reperul începerii excepției este 1 decembrie 2026, nu data hotărârii și nu prima zi din noiembrie. Declarațiile aferente activității din perioadele anterioare se verifică chiar dacă scadența lor este ulterioară înscrierii.

O declarație depusă în decembrie pentru operațiuni din noiembrie nu devine inutilă numai pentru că firma se află deja în perioada de suspendare. Calendarul trebuie construit după perioada obligației și norma de excepție, nu exclusiv după luna în care se apasă butonul de transmitere.

Condițiile cererii în procedura derogatorie

Această secțiune explică procedura publicată, pentru verificarea unui dosar sau a unei decizii aplicabile. Nu prezintă cererea drept condiție pentru excepțiile legale de la alin. (4¹) și (4²). Înaintea unei cereri noi se stabilește temeiul actual și sfera ei împreună cu organul fiscal competent; lista din ordin nu extinde singură actualul art. 101 alin. (4).

Pentru situațiile în care se analizează aprobarea potrivit procedurii, ordinul cere cumulativ, pe perioada solicitată, lipsa activității, lipsa veniturilor prevăzute de instrucțiuni, lipsa personalului angajat și a plăților de venituri cu reținere la sursă, îndeplinirea obligațiilor de declarare și plată și celelalte condiții enumerate.

Sunt verificate și situații precum cererile de rambursare/restituire în curs, inspecția fiscală în derulare și înscrierea în lista contribuabililor inactivi pentru cazul indicat de ordin. Citește întreaga listă, nu numai condiția de lipsă a vânzărilor.

Un venit financiar din dobândă poate conta diferit de un simplu comision bancar plătit. Nu declara pe propria răspundere inexistența oricărui venit dacă extrasul arată dobânzi încasate. Înaintea cererii, documentează contractele și toate operațiunile care ar putea continua în perioada propusă.

Regimul din ordin poate fi aprobat pentru perioade mai mari de 12 luni, dar nu mai mult de trei ani consecutivi. Acest interval nu prelungește automat durata legală a întreruperii societare și nici nu garantează acordarea regimului la orice solicitare.

Ce trebuie să conțină cererea

Când cererea este mecanismul aplicabil, ea identifică contribuabilul, perioada solicitată și îndeplinirea condițiilor. Include declarația pe propria răspundere prevăzută de procedură și documentele care justifică inactivitatea temporară. Pentru societățile vizate se anexează dovada mențiunii din registru, conform procedurii.

Pregătește o situație a declarațiilor depuse, datoriilor, personalului, contractelor și eventualelor venituri. Verifică mai întâi fișa pe plătitor. O declarație nedepusă pentru o perioadă veche sau o restanță reală nu se rezolvă prin scrierea în cerere că firma nu mai desfășoară activitate.

Transmite cererea prin canalul oficial aplicabil contribuabilului și păstrează dovada înregistrării. Formularul 162, al cărui model este anexat ordinului, este decizia organului fiscal, nu o declarație a firmei pe care administratorul o completează și o consideră aprobată prin semnare.

Aprobarea și ce declarații sunt vizate

Organul fiscal verifică îndeplinirea condițiilor și comunică aprobarea sau respingerea. Pentru regimul cerut, nu opri depunerile numai deoarece cererea a fost trimisă. Verifică perioada aprobată și declarațiile acoperite, după decizie și procedură.

Ordinul enumeră declarațiile pentru regimul său, inclusiv D100, D101, D112, decontul de accize și D300. Această enumerare nu se transformă într-o exceptare universală de la orice formular apărut ulterior ori de la orice raportare contabilă. Dacă există un formular cu temei propriu, verifică regula specifică și cadrul legal actual.

Regimul declarativ nu șterge datoriile și nu exonerează de controalele prevăzute de lege. Situațiile financiare anuale sunt distincte de declarațiile fiscale pentru care se aplică excepția. O firmă cu operațiuni în trecut nu poate folosi automat declarația de lipsă de activitate de la constituire, explicată în SRL fără activitate.

Încetarea condițiilor și reluarea

Urmărește lunar dacă situația reală mai corespunde condițiilor. Un nou contract executat, angajarea unui salariat sau o operațiune incompatibilă cu regimul impun analiza încetării lui, informarea organului fiscal după procedură și reluarea obligațiilor. Nu aștepta finalul perioadei aprobate ca și cum decizia ar permite activitate fără declarații.

La reluare, verifică mențiunea ONRC, situația fiscală, TVA, vectorul și perioadele neacoperite. Aceste verificări pot avea repere diferite. Păstrează într-un tabel cronologic hotărârea, înscrierea, începutul excepției, eventuala decizie derogatorie, reluarea și primele declarații datorate.

Bază legală: Codul de procedură fiscală actualizat ANAF, art. 101 alin. (4)–(4⁴); OPANAF nr. 889/2016, anexa nr. 1 și formularele deciziei/notificării. Regulile actuale ale codului au prioritate față de explicații redactate înaintea introducerii alin. (4¹).

Bază legală și surse oficiale

• Codul de procedură fiscală — forma ANAF actualizată inclusiv Legea nr. 170/2026
• OPANAF nr. 889/2016 — procedura publicată a regimului derogatoriu; se corelează cu art. 101 actual
• Legea nr. 82/1991 — contabilitate, forma consolidată

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.