D107: beneficiari, sume și reconcilierea sponsorizărilor

Cine depune D107

D107 este declarația informativă prin care plătitorul de impozit pe profit raportează beneficiarii sponsorizărilor și mecenatului și sumele aferente, potrivit art. 42 alin. (3) din Codul fiscal. Nu este cererea prin care ANAF virează o parte din impozit către un ONG. Pentru redirecționare se folosește D177, într-un circuit separat.

Ghidul privește raportarea curentă a unui plătitor obișnuit de impozit pe profit. Modelul aprobat prin OPANAF nr. 355/2024 acoperă și bunurile, mijloacele financiare și serviciile acordate UNICEF și organizațiilor internaționale prevăzute de lege, precum și situațiile speciale descrise în instrucțiuni. În grupul fiscal, raportarea este îndeplinită de persoana juridică responsabilă, potrivit ordinului.

Nu aplica unei microîntreprinderi actuale facilitatea de sponsorizare eliminată pentru operațiunile noi. Faptul că un program conține rubrici istorice pentru micro nu creează un credit fiscal pentru anul 2026. Pentru calculul facilității vezi tratamentul sponsorizării firmei; aici urmărim identificarea beneficiarilor, reconcilierea și depunerea declarației.

Care este termenul și ce an selectezi

Instrucțiunile leagă termenul D107 de termenul declarației anuale de impozit pe profit. Pentru un exercițiu calendaristic 2026, termenul general curent al D101 este 25 iunie 2027, conform Codului fiscal în vigoare la verificarea din 3 noiembrie 2026. Pentru an fiscal modificat ori încetarea existenței contribuabilului se aplică reperele specifice, fără înlocuirea lor cu o dată calendaristică universală.

Anul raportării este anul sponsorizărilor și utilizării sumelor eligibile. Depunerea în 2027 pentru exercițiul 2026 nu transformă sponsorizările în operațiuni ale anului 2027. Programul poate cere începutul și sfârșitul perioadei, inclusiv pentru exerciții necalendaristice; datele trebuie să corespundă D101 și evidenței fiscale.

Termenul nu se stabilește după data la care ONG-ul trimite o confirmare și nici după data bilanțului anual. Păstrează un calendar distinct pentru situațiile financiare, D101, D107 și eventualul D177.

Dosarul din care completezi declarația

Înaintea introducerii datelor, construiește o evidență pe beneficiar și operațiune. Sunt necesare contractele, actele de predare pentru bunuri, ordinele de plată și extrasele, identificarea beneficiarului și dovada înscrierii în registrul ANAF atunci când condiția legală se aplică.

Separă suma contabilizată, suma efectiv acordată și suma care poate fi scăzută din impozit. Acestea nu sunt întotdeauna egale. Un contract de 10.000 lei, plătit numai parțial, nu justifică automat raportarea întregului angajament ca sponsorizare efectuată și folosită fiscal.

Pentru solduri istorice nu presupune că orice sponsorizare neutilizată în 2026 se poate reporta șapte ani. Verifică dispozițiile tranzitorii și eligibilitatea fiecărui an. Anexa specială din instrucțiunile D107 privește situația în care anumite sume reportate din perioade anterioare anului 2018 nu pot fi individualizate pe beneficiari; nu este o anexă de completat automat de orice firmă.

Exemplu: două sponsorizări și un plafon mai mic

O societate are în 2026 o cifră de afaceri de 2.000.000 lei și un impozit pe profit înaintea scăderii sponsorizărilor de 60.000 lei. Presupunem că nu există alte credite, scutiri, sume istorice reportate sau regim de impozit minim. Ambele sponsorizări în bani sunt plătite și îndeplinesc condițiile legale.

Limitele sunt 2.000.000 × 0,75% = 15.000 lei și 60.000 × 20% = 12.000 lei. Limita utilizabilă este 12.000 lei. Firma a plătit 8.000 lei beneficiarului A și 7.000 lei beneficiarului B, în total 15.000 lei.

Presupunem o alocare documentată, în ordinea operațiunilor: 8.000 lei utilizați pentru A și 4.000 lei pentru B. Controlul este:

Impozitul rămas este 60.000 − 12.000 = 48.000 lei. Diferența de 3.000 lei dintre plăți și facilitate nu se ascunde prin raportarea numai a beneficiarului A. Ea rămâne explicată în dosarul fiscal și în rubricile corespunzătoare ale declarației. Exemplul arată reconcilierea sumelor, nu un drept de reportare pentru diferență.

Cum completezi și validezi

Descarcă PDF-ul D107 oficial, în versiunea potrivită perioadei, și consultă pagina ANAF. Programul curent este actualizat la 1 iulie 2026. Salvează PDF-ul inteligent și folosește aplicația desktop compatibilă, în loc să tratezi pagina de așteptare din browser ca pe formularul propriu-zis.

Completează identificarea contribuabilului, perioada și fiecare beneficiar pe baza evidenței. Verifică rubricile pentru sponsorizarile curente, sumele istorice folosite și totalurile. Urmează exact instrucțiunile modelului pentru excepții, succesiune și grup fiscal; nu inventa coduri fiscale pentru o entitate internațională fără identificator românesc.

Validează, semnează și transmite prin canalul electronic aplicabil. Indexul de încărcare dovedește transmiterea, dar controlul se încheie după descărcarea recipisei și confirmarea validării fără erori. Arhivează versiunea depusă, anexele, recipisa și tabelul care o leagă de D101.

Cum corectezi o raportare greșită

Dacă ai omis un beneficiar sau ai trecut o sumă greșită, refă evidența și verifică dacă eroarea afectează numai informația D107 sau și impozitul anual. Instrucțiunile prevăd declarație rectificativă; aceasta reia informațiile corecte ale raportării, potrivit modelului, fără a dubla sponsorizarea prin adăugarea ei ca operațiune nouă.

O rectificare a impozitului pe profit poate schimba plafonul. Dacă impozitul inițial din exemplu scade, recalculezi limita de 20%, corelezi D101 și D107 și verifici efectul asupra oricărei redirecționări. Nu folosi rectificativa informativă ca substitut pentru plata unei diferențe de impozit.

Verificări înainte de închiderea dosarului

Totalul sponsorizărilor trebuie explicat de operațiuni reale, iar totalul folosit fiscal de calculul impozitului. Verifică beneficiarii dublați, cifrele de identificare, perioadele și sumele raportate în lei. Nu confunda D107 cu un extras de bancă și nu adăuga automat toate plățile denumite generic donație în aceeași facilitate.

Bază legală: Codul fiscal, art. 25 alin. (4) lit. i), art. 41–42 și dispozițiile tranzitorii; OPANAF nr. 355/2024, anexele și instrucțiunile; Codul fiscal actualizat ANAF.