Autoturism pe firmă: TVA 50%, cheltuieli și amortizare

Ce deduci pentru mașina folosită și personal

Pentru un autoturism de firmă folosit mixt, verifici separat TVA deductibilă, cheltuielile deductibile la impozitul pe profit și amortizarea fiscală. Limitarea de 50% pentru TVA și anumite cheltuieli nu înlocuiește plafonul de 1.500 lei pe lună al amortizării anumitor vehicule M1.

Ghidul privește un SRL plătitor de impozit pe profit, înregistrat normal în scopuri de TVA, cu operațiuni care dau drept de deducere. Vehiculul are cel mult 3.500 kg și cel mult nouă locuri, inclusiv șoferul, este din categoria M1 și nu intră într-o excepție. Utilizare mixtă înseamnă folosire economică și personală, nu exclusiv pentru activitatea firmei.

Cele trei limite au baze diferite

Limita TVA privește cumpărarea, achiziția intracomunitară, importul, închirierea, leasingul și cheltuielile aferente vehiculului, dacă sunt îndeplinite condițiile art. 298. Pentru cheltuieli, art. 25 alin. (3) lit. l) exclude expres amortizarea din mecanismul de 50%.

O firmă micro nu reduce în mod obișnuit baza impozitului pe venituri cu aceste costuri. Poate avea totuși limitarea TVA, evidența activului și cheltuiala contabilă. O firmă neînregistrată normal în scopuri de TVA nu deduce jumătate din taxă doar pentru că bunul este cumpărat pe numele firmei.

Exemplu la achiziție: TVA nedeductibilă intră în cost

Societatea cumpără în 2026 un autoturism cu preț fără TVA de 100.000 lei și TVA standard de 21.000 lei. Presupunem drept de deducere limitat la 50%, fără alte restricții, fără TVA la încasare și fără regim al marjei pentru bunuri second-hand.

TVA deductibilă este 10.500 lei, iar TVA nedeductibilă 10.500 lei se include în costul activului. Costul contabil devine 110.500 lei, nu 100.000 lei și nici jumătate din prețul mașinii.

Într-o achiziție fără TVA evidențiată distinct, inclusiv anumite vânzări în regimul marjei, nu inventezi o taxă deductibilă calculată prin extragerea a 21% din preț. Verifici factura și regimul furnizorului înainte de monografie.

Amortizarea nu se înjumătățește automat

Pentru exemplu presupunem o durată contabilă și fiscală eligibilă de 60 de luni, metodă liniară, fără reevaluări sau alte diferențe. Amortizarea contabilă este 110.500 / 60 = 1.841,666… lei pe lună, cu rotunjiri și regularizare pentru a nu depăși costul total.

Pentru 12 luni complete, amortizarea contabilă este 22.100 lei. Limita fiscală pentru acest M1 este 12 × 1.500 = 18.000 lei. Diferența de 4.100 lei este nedeductibilă în calculul fiscal din ipoteză. Nu mai aplici 50% celor 18.000 lei. Înregistrarea contabilă rămâne cea calculată după politica de amortizare; plafonul se urmărește în registrul fiscal.

Folosirea exclusiv economică poate elimina limitarea de 50% a unor cheltuieli și TVA, dar nu elimină singură plafonul amortizării M1. Excepțiile art. 28 alin. (14) trebuie verificate distinct de lista excepțiilor art. 298. Pentru reguli generale vezi amortizarea contabilă și fiscală.

Exemplu de combustibil: ordinea celor două limitări

Factura de combustibil pentru activitatea și utilizarea mixtă a mașinii are bază 1.000 lei, TVA 210 lei, total 1.210 lei. Din TVA se deduc 105 lei; ceilalți 105 lei devin parte a cheltuielii aferente combustibilului.

Cheltuiala contabilă este 1.105 lei. Limita fiscală de 50% se aplică asupra acestei cheltuieli, inclusiv TVA nerecuperabilă: 552,50 lei deductibili și 552,50 lei nedeductibili. Astfel, nu deduci 500 lei și lași fără tratament cei 105 lei de taxă nerecuperabilă.

Nota poate evidenția 6022 = 401, 1.105 lei, 4426 = 401, 105 lei, apoi plata 1.210 lei. Analiticele separă componenta fiscală, fără să modifice totalul datoriei. Pentru reparații și alte costuri alegi contul după natura prestației, nu folosești 6022 pentru orice factură auto.

Când poți aplica deducerea integrală

Verifici dacă vehiculul este exclusiv economic ori intră într-o categorie exceptată: de exemplu anumite servicii de urgență, pază și protecție, curierat, agenți de vânzări și achiziții, transport de persoane cu plată, închiriere ori marfă destinată vânzării, în condițiile exacte ale articolului aplicabil.

Pentru utilizarea exclusiv economică sunt necesare dovezi adecvate, inclusiv foaia de parcurs cu informațiile cerute de norme: categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii și norma proprie de consum, după caz. Politica internă și interdicția uzului personal trebuie susținute de fapte. Mențiunea „mașină de serviciu” nu demonstrează singură exclusivitatea.

Pentru deducerea limitată la 50% a TVA, normele permit aplicarea fără demonstrarea proporției prin foaie de parcurs. Aceasta nu elimină documentele achiziției, realitatea operațiunii și justificarea legăturii cu activitatea. Nu extinzi simplificarea la orice plată personală făcută din contul firmei.

Leasing, administratori și schimbarea utilizării

În leasing financiar, activul și amortizarea sunt la utilizator; în operațional, utilizatorul recunoaște chiria, potrivit reglementărilor aplicabile. Verifici limitările fiecărei componente, inclusiv dobândă și diferențe valutare după regulile specifice. Principalul unui leasing financiar nu devine cheltuială curentă deductibilă 50%. Vezi monografia leasingului.

Pentru autoturismele folosite de persoane cu funcții de conducere sau administrare există și limitarea cheltuielilor la un singur autoturism pentru fiecare asemenea persoană, în condițiile art. 25 alin. (3) lit. m). Avantajul pentru utilizator și eventualele venituri salariale se verifică separat; deductibilitatea firmei nu este un răspuns complet despre persoana fizică.

La schimbarea destinației, vânzare sau ieșirea din regimul TVA verifici și eventuala ajustare a taxei. Nu reutilizezi neschimbat procentul inițial după modificarea faptelor.

Întrebări frecvente

Pot deduce integral fiindcă am factură cu CUI?

Factura este necesară, dar nu elimină limitarea de utilizare mixtă. Trebuie îndeplinite și condițiile dreptului de deducere.

Amortizarea se limitează și la 50%, și la 1.500 lei?

Nu în mecanismul de mai sus. Amortizarea are regula separată a art. 28, cu excepțiile sale.

TVA deductibilă este o cheltuială deductibilă la profit?

TVA recuperabilă nu este cost în exemplu. Se verifică separat taxa nerecuperabilă și cheltuiala aferentă, conform regulilor generale TVA.

Bază legală: Codul fiscal, art. 25 alin. (3) lit. l)–m), art. 28 alin. (14), 29 și 297–299; normele titlurilor II și VII; OMFP nr. 1802/2014, costul și amortizarea imobilizărilor.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.