În acest articol
Alegerea începe cu activitatea și răspunderea
PFA și SRL sunt forme de organizare cu reguli juridice și fiscale diferite. O comparație corectă pornește de la activitatea autorizabilă, riscul contractual, necesarul de personal, investiții și modul în care titularul sau asociații folosesc banii.
PFA este organizată potrivit OUG nr. 44/2008 pentru activitățile care intră în sfera acesteia. Profesiile reglementate prin legi speciale pot avea alte forme de exercitare. Potrivit art. 20, titularul răspunde cu patrimoniul de afectațiune, iar dacă acesta nu este suficient, pot fi urmărite și celelalte bunuri în condițiile legii.
SRL are personalitate juridică și patrimoniu distinct. Răspunderea limitată a asociatului nu elimină răspunderea administratorului, garanțiile personale sau cazurile de răspundere prevăzute de lege. Nu este corectă promisiunea că înființarea unui SRL înlătură orice risc personal.
Comparație fiscală pentru 2026
| Element | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Baza impozitării activității | Venit net în sistem real sau normă, dacă este eligibilă | Baza micro sau profitul impozabil |
| Impozit de bază | 10% potrivit regulilor categoriei | Micro 1% dacă sunt îndeplinite condițiile; altfel, în regimul obișnuit, profit 16% |
| Contribuții ale titularului | CAS și CASS după plafoane, baze și excepții | Depind de salariu sau mandat; dividendele pot genera CASS personal |
| Acces la câștig | Nu presupune distribuire de dividende | Plata către asociat are un temei distinct: salariu, mandat, dividende, restituire de împrumut etc. |
| Dividende | Nu se aplică | 16% pentru distribuiri din 2026, cu regulile tranzitorii |
| TVA și facturare | Se analizează separat | Se analizează separat |
Cota micro nu este disponibilă oricărui SRL. În 2026, plafonul este de 100.000 euro, cu regulile întreprinderilor legate și celelalte condiții din art. 47–54. Se verifică inclusiv salariatul sau echivalentul legal, deținerile asociaților, situațiile financiare și activitățile excluse.
PFA: sistem real, CAS și CASS
În sistem real, venitul net rezultă din venitul brut și cheltuielile deductibile potrivit art. 68. Nu orice plată din contul PFA este cheltuială deductibilă. Pentru norma de venit se verifică activitatea, nomenclatorul, condițiile și limitele legale; norma nu este o opțiune universală.
CAS se analizează în raport cu pragurile de 12 și 24 de salarii minime și cu excepțiile, inclusiv cele pentru pensionari. Calitatea de salariat nu înlătură automat CAS aferentă unei activități independente.
CASS pentru activitatea independentă are bază proprie, distinctă de mecanismul de 6/12/24 de salarii aplicabil dividendelor și altor categorii. Pentru veniturile din 2026, plafonul maxim al bazei activităților independente este de 72 de salarii minime, față de 60 pentru veniturile din 2025. La venituri mici se verifică și baza minimă și excepțiile.
Un calcul complet pentru veniturile PFA din 2025, declarate în 2026, este prezentat în ghidul Declarației unice. Anul depunerii nu schimbă anul fiscal al venitului.
Exemplu: două regimuri posibile pentru un SRL
Model anual simplificat pentru 2026: venituri și bază micro de 200.000 lei, cheltuieli contabile de 160.000 lei, toate deductibile în scenariul de impozit pe profit. Cheltuielile includ deja costul salariatului necesar regimului micro. Nu există facilități, ajustări fiscale, pierderi reportate sau restricții de distribuire.
| Element | Scenariu micro eligibil | Scenariu impozit pe profit |
|---|---|---|
| Rezultat înaintea impozitului societății | 40.000 lei | 40.000 lei |
| Impozit al societății | 200.000 × 1% = 2.000 lei | 40.000 × 16% = 6.400 lei |
| Profit rămas pentru distribuire | 38.000 lei | 33.600 lei |
| Impozit pe dividende 16% | 6.080 lei | 5.376 lei |
| Dividend net, înaintea CASS personale | 31.920 lei | 28.224 lei |
Tabelul compară două situații fiscale posibile, nu creează dreptul de a schimba regimul în orice moment. CASS asociatului se calculează separat, în funcție de dividendele nete plătite și celelalte venituri relevante. Nu se scade încă o dată din profit costul salariatului, deja inclus în cheltuieli.
Evidență, bani și obligații operaționale
PFA în sistem real conduce evidența cerută de regimul său, inclusiv registrul de evidență fiscală. SRL conduce contabilitate în partidă dublă și întocmește situații financiare. Sarcina administrativă depinde și de TVA, personal, tranzacții externe și stocuri, nu numai de forma juridică.
Banii SRL aparțin societății. Retragerea lor de către asociat fără documente nu devine automat dividend legal. La PFA, utilizarea disponibilului de către titular nu generează impozit pe dividende, dar nu modifică obligațiile privind venitul net și contribuțiile.
Obligațiile e-Factura și de înregistrare în scopuri de TVA se verifică pentru fiecare formă. Scutirea de TVA, regimul micro și categoria contabilă de microentitate sunt trei încadrări diferite.
Datele necesare unei decizii
O simulare utilă are același an, aceleași venituri, cheltuieli comparabile, costuri cu personalul și un calendar realist al încasărilor și distribuirilor. Se adaugă investițiile, riscul de neîncasare, alte venituri personale și intenția de a reinvesti profitul.
Pentru o analiză aplicată, pregătește activitatea și codurile CAEN, veniturile și costurile estimate, numărul de salariați, participațiile în alte firme și suma necesară lunar pentru uz personal. Aceste date permit o comparație verificabilă, în locul unei concluzii bazate pe o singură cotă de impozit.
Bază legală: OUG nr. 44/2008, art. 16–20; Legea nr. 31/1990; Codul fiscal, art. 17, 47–54, 68–69, 97, 118, 148 și 170.
Bază legală și surse oficiale
- Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
- OUG nr. 44/2008 — organizarea activităților PFA
- Legea nr. 31/1990 — societăți, forma consolidată
- ANAF — D212 și activități independente, 22 aprilie 2026
Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.