În acest articol
Ce se declară în 2026 și pentru ce an
Declarația unică D212 depusă în 2026 definitivează, în principal, veniturile și obligațiile persoanei fizice aferente anului 2025. Formularul aplicabil este aprobat prin OPANAF nr. 2736/2025. Termenul general pentru declararea și plata obligațiilor aferente veniturilor din 2025 a fost 25 mai 2026.
Capitolul referitor la opțiunea pentru CASS în anul curent are o funcție diferită. Nu trebuie confundat cu o estimare generală a tuturor veniturilor PFA din 2026. Dacă o declarație aferentă anului 2025 se depune sau se corectează în noiembrie 2026, baza de calcul rămâne cea a anului de venit.
Exemplul de mai jos privește exclusiv o PFA în sistem real, cu activitate desfășurată întregul an 2025. Norma de venit, profesiile cu reguli specifice, veniturile externe și asocierile se analizează după regulile proprii.
De la încasări și cheltuieli la venitul net
În sistem real, venitul net se determină potrivit art. 68, pe baza evidenței și regulilor fiscale ale activității independente. Nu se copiază profitul contabil al unui SRL și nu se deduc toate retragerile titularului.
Documentația include încasările, cheltuielile justificabile, activele și amortizarea, registrul de evidență fiscală și eventualele pierderi reportate. Cheltuielile limitate se calculează la plafoanele lor; investițiile amortizabile nu se scad automat integral la plată.
Pentru exemplu, venitul brut fiscal al anului 2025 este 160.000 lei, iar cheltuielile deductibile ale activității sunt 60.000 lei, fără CAS și CASS personale. Rezultă un venit net anual de 100.000 lei, înaintea deducerii contribuțiilor la stabilirea impozitului.
CAS pentru veniturile din 2025
Salariul minim de referință este 4.050 lei. Plafoanele CAS sunt 12 salarii minime, adică 48.600 lei, și 24 de salarii minime, adică 97.200 lei.
Pentru venituri cumulate relevante cel puțin egale cu 97.200 lei, baza aleasă nu poate fi sub 24 de salarii minime. În exemplu se alege baza minimă legală de 97.200 lei, iar CAS este 97.200 × 25% = 24.300 lei.
Ipoteze: titularul nu este pensionar, nu este exceptat prin asigurarea într-un sistem propriu și nu are alte surse care modifică analiza CAS. Calitatea de salariat, singură, nu reprezintă o scutire generală de CAS pentru activitatea independentă.
CASS pentru activitatea independentă
Pentru veniturile din 2025, CASS este, în situația obișnuită, 10% din baza aferentă venitului net al activității independente, cu plafon maxim de 60 de salarii minime, adică 243.000 lei. La venituri sub 6 salarii minime se verifică mecanismul bazei minime și excepțiile legale.
La un venit net de 100.000 lei, aflat între limitele relevante, CASS este 100.000 × 10% = 10.000 lei. Nu se folosește baza fixă de 24 de salarii minime aplicabilă altor categorii, precum dividendele.
CAS și CASS sunt două obligații distincte. Faptul că venitul depășește pragul de 24 de salarii pentru CAS nu plafonează CASS la 9.720 lei în acest exemplu PFA.
Impozitul și totalul obligațiilor: calcul complet
Se presupune că nu există pierderi fiscale reportate, alte surse de activitate independentă, contribuții reținute la sursă sau ajustări. CAS și CASS aferente acestui venit se deduc la stabilirea venitului anual impozabil, conform art. 118, în limitele și condițiile sale.
| Element | Calcul | Sumă, lei |
|---|---|---|
| Venit net anual înainte de contribuții | 160.000 − 60.000 | 100.000 |
| CAS | 97.200 × 25% | 24.300 |
| CASS | 100.000 × 10% | 10.000 |
| Venit anual impozabil | 100.000 − 24.300 − 10.000 | 65.700 |
| Impozit pe venit | 65.700 × 10% | 6.570 |
| Total impozit, CAS și CASS | 6.570 + 24.300 + 10.000 | 40.870 |
| Venit net după aceste obligații | 100.000 − 40.870 | 59.130 |
Deducerea contribuțiilor nu se face de două ori: cei 60.000 lei de cheltuieli din ipoteză nu includ deja CAS și CASS personale. Pentru surse multiple, partea deductibilă a contribuțiilor se determină conform regulilor de alocare, nu se atribuie integral fiecărei surse.
Ce se schimbă pentru veniturile realizate în 2026
Plafonul maxim al bazei CASS pentru activitățile independente crește la 72 de salarii minime. La salariul de referință de 4.050 lei de la 1 ianuarie 2026, limita bazei este 291.600 lei, iar CASS maximă este 29.160 lei, în condițiile legii.
Această majorare nu se aplică retroactiv veniturilor din 2025. O contribuție calculată pentru venitul din 2026 se declară potrivit regulilor aferente acelui an, fără a utiliza automat rubricile și instrucțiunile unui formular mai vechi.
CASS pentru dividende și alte categorii din art. 155 alin. (1) lit. c)–h) are un mecanism separat. Dacă titularul PFA primește și dividende, nu presupune că plata CASS pe activitatea independentă stinge orice obligație pentru acestea.
Depunere, rectificare și dovada plății
Verifică datele precompletate cu evidența proprie: precompletarea nu transferă răspunderea calculului către sistem. După transmitere, descarcă recipisa și verifică acceptarea. Păstrează declarația, calculele și documentele care explică fiecare bază.
Când se constată o eroare, se folosește declarația rectificativă pentru anul și secțiunile afectate, conform instrucțiunilor. Dacă termenul a trecut și rezultă obligații suplimentare, se verifică și accesoriile potrivit Codului de procedură fiscală. Plata se reconciliază cu obligațiile din evidența fiscală, nu doar cu existența unui ordin de plată.
Bază legală: Codul fiscal, art. 68, 118, 122–123, 148, 150–151, 156, 170 și 174; OPANAF nr. 2736/2025; materialul ANAF privind activitățile independente și D212 din 22 aprilie 2026.
Bază legală și surse oficiale
- Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
- ANAF — formularul D212 și instrucțiunile în vigoare
- ANAF — D212 și activități independente, 22 aprilie 2026
Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.