D230: redirecționarea a 3,5% din impozitul salarial și termenul

Ce înseamnă redirecționarea prin D230

Prin D230, persoana fizică poate dispune asupra destinației unei sume de până la 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru beneficiarii și în condițiile legii. Nu este 3,5% din salariul brut, din contribuții sau din toate taxele plătite de firmă. Ghidul urmărește susținerea unei entități nonprofit ori unități de cult.

Modelul și procedura curente sunt aprobate prin OPANAF nr. 103/2025, pe baza art. 123¹ din Codul fiscal. Procedura include și bursele private, cu documente și ordine de prioritate proprii; o donație obișnuită nu devine bursă privată doar pentru că este menționată într-o cerere.

La data reviziei, 3 noiembrie 2026, termenul pentru opțiunea aferentă veniturilor salariale din 2025 este deja trecut. Articolul explică mecanismul și verificările, fără a prezenta o cerere nouă tardivă ca depusă în termen și fără a presupune că un viitor program ANAF a fost publicat.

Cine poate folosi mecanismul curent

Verifică existența impozitului anual pe veniturile salariale vizate de lege. Baza este determinată de ANAF din evidența fiscală, inclusiv D112 și, după caz, formularul pentru salarii din străinătate prevăzut de procedură. Calitatea de salariat nu garantează o sumă de redirecționat dacă pentru venitul relevant nu există impozit datorat.

Nu include automat în D230 impozitul PFA, dividendele, chiria sau impozitul pe profit al SRL-ului. Pentru firma plătitoare de impozit pe profit există un mecanism distinct, D177, iar persoana fizică își declară alte venituri prin formularele aplicabile lor.

Trebuie verificată și o opțiune deja exercitată prin angajator pentru aceeași sursă de venit. Procedura evită redirecționarea de două ori a aceluiași impozit. Faptul că ai două contracte de muncă nu permite aplicarea procentului de două ori asupra întregului impozit anual cumulat.

Exemplu: de la impozit la suma maximă

Presupunem că evidența fiscală arată un impozit anual salarial eligibil de 6.000 lei și nu există o parte deja redirecționată prin angajator. Plafonul maxim este 6.000 × 3,5% = 210 lei.

Două cereri de câte 3,5% nu creează un plafon de 7%. Procedura analizează cererile și opțiunile după regulile sale, inclusiv ordinea și prioritatea opțiunilor pe doi ani. Este mai sigur ca împărțirea dorită să fie coerentă de la început decât să presupui că fiecare organizație va primi suma maximă integrală.

În exemplu, procentul se aplică impozitului de 6.000 lei, nu salariului brut anual. Nu se plătește suplimentar suma de 210 lei ca o nouă taxă. O donație separată făcută de persoană este o operațiune distinctă și nu dovedește depunerea D230.

Termenul și opțiunea pe doi ani

Termenul legal curent este 25 mai inclusiv al anului următor celui de realizare a venitului, sub sancțiunea decăderii, cu regulile generale pentru zile nelucrătoare. Pentru veniturile din 2025, ANAF a confirmat data de 25 mai 2026. O campanie de colectare care continuă după această dată nu prelungește termenul fiscal.

Formularul permite, în condițiile procedurii, opțiunea pentru același beneficiar pe o perioadă de cel mult doi ani. ANAF preia pentru anul următor datele opțiunii valabile. Verifică dacă ai bifat deja această durată înainte de a depune o altă cerere care se suprapune.

Pentru o opțiune viitoare aferentă veniturilor din 2026 se verifică modelul, instrucțiunile și termenul în vigoare la momentul exercitării. Regula actuală nu justifică semnarea în alb a unor formulare pentru perioade și beneficiari care nu sunt încă precizați.

Cum verifici beneficiarul

Cere denumirea completă, codul fiscal și IBAN-ul entității. Verifică beneficiarul în registrul ANAF relevant și datele din cerere, nu doar denumirea de pe o pagină de socializare. Plata se efectuează către entitatea indicată legal, în condițiile procedurii și ale înscrierii cerute de Codul fiscal.

Un cont închis sau un cod fiscal greșit poate necesita clarificări și poate împiedica viramentul. Datele de identificare ale persoanei care completează cererea trebuie să fie corecte, dar se transmit numai prin circuitul necesar opțiunii. Formularul conține date personale și nu se publică în grupuri ori în comentarii pentru a demonstra susținerea unei organizații.

Dacă beneficiarul îți oferă un formular precompletat, citește anul, procentul, durata și acordurile. Semnătura confirmă alegerea ta, nu numai primirea unei informări.

Completare și modalități de depunere

ANAF oferă aplicația D230 și PDF-ul inteligent oficial. Verifică întotdeauna pagina curentă a formularului, deoarece modelul poate fi actualizat pentru campaniile următoare.

Completează identificarea, anul venitului, beneficiarul și procentul/opțiunea, conform instrucțiunilor. Dacă nu cunoști suma impozitului, nu inventa o valoare din salariul net: procedura permite determinarea sumei de către organul fiscal din evidența sa.

Cererea se poate depune prin canalele admise: electronic în serviciul pentru persoane fizice, direct la organul fiscal, prin poștă sau prin entitatea beneficiară, după caz. În ultimul circuit, organizația transmite situația centralizatoare conform procedurii. Păstrează o copie completată și dovada predării ori depunerii; o fotografie a unui formular nesemnat nu este aceeași probă.

Ce urmărești după depunere

ANAF poate comunica notificări pentru verificarea opțiunii transmise de beneficiar, pentru date eronate sau pentru alte clarificări. Citește actul și răspunde în termenul indicat. Dacă nu recunoști opțiunea, procedura include comunicarea acestui fapt; nu ignora o notificare care indică un beneficiar ales fără acordul tău.

Acordul privind comunicarea identității și sumelor către beneficiar este o rubrică distinctă. Nu confunda acordul de informare cu opțiunea fiscală și nu promite organizației o dată fixă a plății. Calculul și viramentul aparțin organului fiscal, pe baza informațiilor validate.

Bază legală: Codul fiscal, art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6) și art. 123¹; OPANAF nr. 103/2025, procedura și instrucțiunile D230; informarea ANAF pentru termenul din 2026.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• OPANAF nr. 103/2025 — D230, opțiune și instrucțiuni

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.