În acest articol
Scopul închiderii lunare
Închiderea lunii urmărește integralitatea operațiunilor, delimitarea corectă a perioadei și concordanța dintre registre, balanță și declarații. Pentru o societate care aplică OMFP nr. 1802/2014, rezultatul se determină potrivit contabilității de angajamente: veniturile și cheltuielile se recunosc când sunt generate, nu numai la încasare sau plată.
Calendarul intern trebuie să precizeze cine transmite documentele, cine verifică soldurile și cine aprobă corecțiile. Data internă de închidere nu înlocuiește termenele fiscale, care diferă după declarație și vectorul fiscal.
Un dosar de închidere util include balanța verificată, reconcilierea conturilor semnificative, calculele fiscale, lista documentelor lipsă și explicația diferențelor rămase.
Documente și separarea perioadelor
Colectează facturile emise și primite, documentele din e-Factura, recepțiile, extrasele tuturor conturilor, registrul de casă, deconturile și informațiile de salarizare. Verifică și operațiunile pentru care nu există încă factură, dar bunul sau serviciul a fost primit.
Exemplu: în octombrie 2026 se primește un serviciu de mentenanță în valoare de 4.800 lei, confirmat prin contract și raport de prestare. Factura este primită în noiembrie, cu TVA 21%, de 1.008 lei. Societatea are drept integral de deducere, iar părțile nu aplică TVA la încasare.
| Perioadă și operațiune | Debit | Credit | Sumă, lei |
|---|---|---|---|
| Octombrie: serviciul primit, factura nesosită | 628 | 408 | 4.800 |
| Noiembrie: transferul datoriei la primirea facturii | 408 | 401 | 4.800 |
| Noiembrie: TVA deductibilă pe baza facturii și condițiilor legale | 4426 | 401 | 1.008 |
| Plata facturii | 401 | 5121 | 5.808 |
Cheltuiala aparține lunii octombrie. În noiembrie nu se înregistrează încă o dată 628 = 401 pentru aceeași bază. Eventuala evidență în 4428 pentru facturi nesosite se organizează potrivit documentelor și politicii contabile; înregistrarea în 408 nu conferă singură drept de deducere a TVA.
Reconcilierea trezoreriei și a partenerilor
| Cont sau grupă | Control principal |
|---|---|
| 5121 și 5124 | Sold contabil egal cu extrasul; comisioane, dobânzi și transferuri înregistrate |
| 5311 | Concordanță cu registrul de casă și documentele justificative |
| 401 și 404 | Datorii pe furnizori, facturi, scadențe și plăți |
| 4111 | Creanțe pe clienți, încasări nealocate și vechime |
| 409 și 419 | Avansuri justificate, distincte de facturile finale |
| 408 și 418 | Operațiuni documentate, urmărite până la facturare |
| 421 și conturile bugetare | Concordanță cu statul de plată, D112 și plățile |
Un sold creditor la client sau debitor la furnizor se investighează: poate reprezenta un avans, o alocare greșită ori o corecție. Nu se compensează automat soldurile dintre parteneri diferiți. Conturile în valută și creanțele sau datoriile monetare se evaluează conform regulilor cursului de închidere aplicabil.
Stocuri, imobilizări și regularizări
Pentru inventarul permanent, intrările, ieșirile și soldul de stoc trebuie să corespundă gestiunii. O vânzare fără descărcarea costului supraevaluează stocul și rezultatul. Retururile și reducerile ulterioare se urmăresc până la documentul inițial.
În registrul mijloacelor fixe se verifică punerile în funcțiune, amortizarea, transferurile și ieșirile. Cheltuielile plătite în avans, precum un abonament anual, se repartizează perioadelor potrivit naturii contractului; plata integrală nu justifică recunoașterea întregului cost într-o singură lună dacă acesta privește perioade viitoare.
Ajustările pentru depreciere și provizioanele au condiții de recunoaștere proprii. Nu se folosesc ca sume de echilibrare pentru un rezultat contabil dorit.
TVA și declarațiile perioadei
Reconcilează 4426 și 4427 cu jurnalele de TVA și decontul D300. Pentru 4428, verifică documentele și încasările sau plățile care determină trecerea taxei în exigibilă ori deductibilă. Soldurile 4423 și 4424 se urmăresc împreună cu deconturile și plățile sau rambursările.
D300, D394, D390, D112, D100 și D406 au sfere și periodicități diferite. O diferență între două declarații trebuie explicată pe baze comparabile, nu eliminată prin modificarea arbitrară a datelor. Pentru fiecare obligație se păstrează versiunea transmisă și recipisa finală.
Plata unei obligații înregistrate nu reprezintă o nouă cheltuială. De exemplu, achitarea CAS prin 4315 = 5121 stinge datoria deja constituită în contabilitate.
Balanța finală și raportarea către administrator
După corecții, verifică egalitățile balanței și concordanța sintetic-analitic. Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli prin 121 trebuie făcută în fluxul corect al programului, fără omiterea sau dublarea operațiunilor de închidere.
Raportul către administrator ar trebui să arate separat rezultatul, lichiditățile, creanțele restante, datoriile scadente și obligațiile fiscale. Profitul și disponibilul bancar sunt indicatori diferiți. Menționează documentele încă neprimite și estimările folosite, pentru ca o balanță provizorie să nu fie tratată ca una definitivă.
Dosarul se încheie cu data verificării și responsabilul fiecărei reconcilieri. La primirea ulterioară a documentelor se documentează motivul redeschiderii perioadei și efectul asupra raportărilor deja depuse.
Bază legală: Legea contabilității nr. 82/1991; OMFP nr. 1802/2014, contabilitatea de angajamente, evaluarea și funcțiunea conturilor; OMFP nr. 2634/2015; Codul fiscal, regulile aferente declarațiilor aplicabile.
Bază legală și surse oficiale
- OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată
- Legea nr. 82/1991 — contabilitate, forma consolidată
- OMFP nr. 2634/2015 — documente financiar-contabile
- Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.