Impozitul pe profit în 2026: calcul, pierderi și termene

Cum se calculează impozitul pe profit

În regimul obișnuit, impozitul pe profit este 16% din profitul impozabil, determinat cumulat de la începutul anului fiscal. Profitul impozabil rezultă din corectarea rezultatului contabil cu ajustările fiscale și pierderile recuperabile. Nu aplici 16% direct cifrei de afaceri și nici soldului din bancă.

Ghidul privește o societate cu an fiscal calendaristic, plătitoare de impozit pe profit în sistem trimestrial obișnuit. Nu acoperă calculul impozitului minim pe cifra de afaceri, taxele sectoriale, grupul fiscal sau regimul microîntreprinderii. Aceste încadrări se verifică înaintea folosirii exemplului.

De la rezultatul contabil la rezultatul fiscal

Rezultatul contabil este diferența dintre veniturile și cheltuielile recunoscute contabil. Rezultatul fiscal aplică regulile Codului fiscal acestei diferențe. O cheltuială reală poate rămâne contabilă, dar să fie nedeductibilă fiscal; un venit contabil poate fi neimpozabil dacă îndeplinește condițiile legale.

Formula de lucru din art. 19 este: rezultat contabil, minus venituri neimpozabile și deduceri fiscale, plus cheltuieli nedeductibile, cu includerea elementelor similare și recuperarea pierderilor potrivit art. 31. Păstrezi calculul în registrul de evidență fiscală, astfel încât fiecare ajustare să fie legată de balanță și documente.

Dacă rezultatul folosit include deja cheltuiala cu impozitul pe profit, aceasta se adaugă înapoi ca nedeductibilă. Nu o adaugi încă o dată când pornești expres de la rezultatul înaintea impozitului. Detaliile categoriilor de cost sunt în cheltuieli deductibile și limitate.

Exemplu anual cu amortizare și pierdere reportată

Societatea are venituri contabile de 500.000 lei și cheltuieli de 420.000 lei înaintea impozitului, deci rezultat de 80.000 lei. În venituri sunt incluse 5.000 lei neimpozabili, cu condițiile îndeplinite. Cheltuielile includ 8.000 lei costuri nedeductibile și 12.000 lei amortizare contabilă. Amortizarea fiscală deductibilă este 15.000 lei.

Nu există alte ajustări, credite sau facilități. Firma are o pierdere fiscală din 2025 de 20.000 lei, încă recuperabilă, fără pierderi mai vechi. Sumele sunt ipoteze de calcul; în practică identifici temeiul fiecărei poziții.

Pierderea de 20.000 lei este sub limita de 56.000 lei, deci se recuperează integral în ipoteză. Dacă pierderea eligibilă ar fi 90.000 lei, recuperarea în acest calcul ar fi 56.000 lei, nu 80.000: ar rămâne profit impozabil de 24.000 lei și impozit de 3.840 lei. Diferența de pierdere se urmărește în termenul legal rămas.

Cum funcționează calculul cumulativ trimestrial

Art. 19 alin. (2) cere calcul cumulat. Presupunem, într-un exemplu distinct fără pierderi și credite, profit impozabil de 30.000 lei la sfârșitul trimestrului I și de 70.000 lei pentru primele șase luni. Impozitul cumulat este 4.800 lei, respectiv 11.200 lei. Obligația suplimentară pentru trimestrul II este 11.200 − 4.800 = 6.400 lei, nu încă 11.200 lei.

Dacă rezultatul ulterior scade, verifici regularizarea obligației cumulate și modul de declarare. Nu presupui că o diminuare a impozitului înseamnă rambursare imediată de numerar. Reconcilierea se face cu D100, plățile și evidența fiscală, iar definitivarea anuală cu D101.

În contabilitate, impozitul curent se reflectă prin 691 = 4411, cu ajustările necesare, iar plata prin 4411 = 5121. Plata nu reprezintă o nouă cheltuială. Soldul 4411 se confruntă cu obligațiile declarate și achitate, nu numai cu totalul calculat anual.

Pierderile au reguli în funcție de anul lor

Pierderile fiscale anuale începând cu 2024 se recuperează, în limita de 70%, în următorii cinci ani consecutivi, în ordinea înregistrării. Pierderile anterioare lui 2024, rămase la 31 decembrie 2023, au regula tranzitorie: limita de 70% și perioada rămasă din cei șapte ani. Nu resetezi vechimea lor la 2024.

Pierderea fiscală nu este identică pierderii contabile din 1171. Trecerea prin regimul micro, reorganizările și schimbarea anului fiscal cer aplicarea regulilor lor. Registrul trebuie să păstreze anul originii și fiecare recuperare, nu numai un total transmis de la un exercițiu la altul.

Termenele aplicabile anului fiscal 2026

În sistemul trimestrial obișnuit, art. 41 alin. (1) stabilește declararea și plata până la 25 a primei luni următoare trimestrelor I–III. Se verifică ziua lucrătoare și calendarul fiscal efectiv. Trimestrul IV intră în definitivarea anuală, nu se tratează automat ca încă un D100 obișnuit de trimestru.

În forma actuală a art. 42, termenul general pentru declarația anuală este 25 iunie a anului următor. Pentru anul calendaristic 2026, termenul general de definitivare, D101 și plată este, în legislația verificată la 3 noiembrie 2026, 25 iunie 2027. Nu prelua automat termenul de 25 martie dintr-un ghid vechi.

Anii fiscali modificați, dizolvarea cu ori fără lichidare și alte situații din art. 41 au termene speciale. Sistemul anual cu plăți anticipate are reguli proprii și nu se confundă cu calculul trimestrial după profitul efectiv. Instrucțiunile de pregătire a formularului sunt în ghidul D101.

Întrebări frecvente

Firma are pierdere contabilă. Poate datora impozit?

Da. Ajustările fiscale pot transforma pierderea contabilă într-un rezultat fiscal pozitiv. Calculul trebuie refăcut, nu dedus din soldul 121.

Sponsorizarea reduce direct profitul impozabil?

Cheltuiala este, în principiu, nedeductibilă, iar scăderea din impozit are propriile condiții și limite. Vezi sponsorizarea firmei.

16% se aplică și dividendelor din profitul rămas?

Impozitul societății și impozitul distribuirii către asociat sunt obligații distincte. Plata unuia nu îl înlocuiește pe celălalt.

Bază legală: Codul fiscal, art. 17, 19, 23, 25, 28, 31 și 41–42, forma ANAF actualizată prin Legea nr. 204/2026; OUG nr. 8/2026.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.