Dividende în 2026: impozit de 16%, declarare și CASS

Ce profit poate fi distribuit

Dividendele reprezintă distribuiri către asociați din profitul determinat potrivit legii. Disponibilul din bancă nu este, singur, profit distribuibil. Înainte de hotărârea asociaților se verifică situațiile financiare aprobate, rezultatul reportat, pierderile, rezervele obligatorii și valoarea activului net.

Legea societăților nr. 31/1990, inclusiv modificările aduse prin Legea nr. 239/2025, cere acoperirea pierderii contabile reportate și constituirea rezervelor legale și statutare înaintea distribuirii profitului exercițiului curent. Dacă activul net este sub jumătate din capitalul social subscris, distribuirea din profitul curent este condiționată de reîntregirea activului net potrivit legii.

Dividendele interimare presupun situații financiare interimare și regularizare anuală. Societățile care distribuie trimestrial dividende nu pot acorda împrumuturi asociaților sau altor persoane afiliate până la regularizarea diferențelor. Aceste restricții se verifică înainte de plata sumelor, separat de calculul impozitului.

Cota de impozit în 2026 și regula tranzitorie

Pentru persoana fizică rezidentă care primește dividende de la o societate românească, cota este 16% pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, conform art. 97 alin. (7) din Codul fiscal și art. VII din Legea nr. 141/2025.

Criteriul este data distribuirii, cu respectarea dispozițiilor tranzitorii, nu anul în care a fost obținut profitul. Astfel, profitul anului 2025 distribuit prin hotărâre în 2026 intră, în situația obișnuită, la cota de 16%.

Pentru dividendele distribuite pe baza situațiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2025, legea menține cota de 10%, fără recalcularea acesteia după regularizarea pe baza situațiilor financiare anuale aferente anului 2025. Nu se aplică automat 16% întregii regularizări, ignorând distribuirea interimară anterioară.

Beneficiarii persoane juridice și nerezidenții au reguli proprii: art. 43, scutirile condiționate, titlul VI și convențiile de evitare a dublei impuneri se analizează distinct.

Exemplu contabil: dividend brut de 10.000 lei

Ipoteze: dividend anual din profit reportat disponibil, aprobat și plătit în noiembrie 2026 unui asociat persoană fizică rezidentă, fără distribuire interimară anterioară. Nu există pierderi sau alte restricții care împiedică distribuirea.

Impozit: 10.000 × 16% = 1.600 lei. Dividend net: 8.400 lei.

După achitarea integrală, conturile analitice 457 și 446 aferente acestei distribuiri se închid. Pentru dividendele interimare se folosesc operațiunile specifice, inclusiv contul 463 și regularizarea; schema anuală nu se transferă mecanic asupra lor.

Declararea și plata de către societate

Impozitul se calculează și se reține la plata dividendului. Declararea prin D100 și virarea se fac până la 25 inclusiv a lunii următoare plății, cu aplicarea regulilor generale de prelungire a termenelor nelucrătoare.

Pentru dividendele distribuite, dar neplătite până la sfârșitul anului distribuirii, impozitul se achită până la 25 ianuarie inclusiv a anului următor. Lipsa plății către asociat nu amână nelimitat obligația societății.

Pentru beneficiarii persoane fizice rezidente se verifică și D205, declarația informativă anuală pe beneficiari, cu termenul general în ultima zi a lunii februarie a anului următor. Reconcilează D100, D205, hotărârile asociaților, fișa 457 și extrasele bancare. Pentru nerezidenți nu se înlocuiește analiza specifică prin depunerea automată a D205.

CASS datorată de persoana fizică

Impozitul pe dividende reținut de societate nu stinge eventualul CASS al asociatului. Pentru încadrarea în plafoane se cumulează veniturile relevante din categoriile art. 155 alin. (1) lit. c)–h), conform art. 170. La dividende se iau în calcul sumele plătite, diminuate cu impozitul reținut.

Pentru veniturile anului 2026, salariul minim de referință la 1 ianuarie este 4.050 lei:

Exemplu separat: dividende brute de 100.000 lei distribuite și plătite în 2026 înseamnă impozit de 16.000 lei și dividende nete de 84.000 lei. Dacă acestea sunt singurele venituri relevante și nu există o excepție legală, CASS este 4.860 lei, prin încadrarea între 12 și 24 de salarii minime. Suma rămasă după ambele obligații este 79.140 lei.

Calitatea de salariat nu elimină automat CASS pentru aceste venituri. Dividendele nu generează CAS pentru pensie. Obligația personală se definitivează prin D212 potrivit regulilor și formularului aferente anului de venit.

Dosarul distribuției

Păstrează hotărârea asociaților, situațiile financiare care o susțin, calculul profitului disponibil, verificarea activului net, analiticele pe beneficiari și dovezile declarării și plății. Urmărește distinct anul profitului, data distribuirii, data plății și cota folosită. Aceste patru repere explică tratamentul și împiedică aplicarea unei cote doar după data extrasului bancar.

Bază legală: Legea nr. 31/1990, art. 67 și 69–69¹; Codul fiscal, art. 43, 97 alin. (7), 132 și 170; Legea nr. 141/2025, art. VII; Legea nr. 239/2025, modificările privind distribuirea profitului.

Bază legală și surse oficiale

• Codul fiscal și normele metodologice — forma actualizată ANAF
• Legea nr. 31/1990 — societăți, forma consolidată
• Legea nr. 141/2025 — cote TVA și impozit pe dividende
• Legea nr. 239/2025 — modificări fiscale și distribuirea profitului
• OMFP nr. 1802/2014 — reglementări contabile, forma consolidată
• Formulare și programe de asistență — ANAF

Revizie legislativă și contabilă: 3 noiembrie 2026. Regulile și calculele privesc perioadele și ipotezele precizate în articol.